إذا كنت تكسب دخلاً في إسبانيا ولكن أنت لست مقيمًا ضريبيًا في الأراضي الإسبانيةمن المرجح جدًا أن تتعامل مع ضريبة دخل غير المقيمين. تتميز هذه الضريبة بخصائص فريدة، حيث تختلف معدلاتها باختلاف مصدر الدخل، وتوجد استثناءات بموجب الاتفاقيات الدولية، وقواعد خاصة لبعض الفئات، لذا من المهم فهم آلية عملها لتجنب دفع مبالغ زائدة أو ناقصة.
ستشاهد بالتفصيل في هذا الدليل ما هو IRNR، ومن الذي يتعين عليه دفعه، وكيف يتم تحديد الإقامة الضريبية؟يشرح هذا الدليل أنواع الدخل التي تُعتبر مكتسبة في إسبانيا، ومعدلات الضرائب المطبقة، ومواعيد تقديم الإقرار الضريبي، والنماذج المطلوبة، والأدوار المعنية (الممثل، وكيل الحجز الضريبي، الطرف المسؤول، البديل، إلخ). ويقدم كل ذلك بأسلوب عملي، بلغة بسيطة، مدعومًا باللوائح الحالية واتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي وقعتها إسبانيا مع العديد من الدول.
ما هي ضريبة دخل غير المقيمين (IRNR)؟
الاحتياطي الوطني الإيراني هو الضريبة المباشرة المفروضة على الدخل المكتسب في إسبانيا من قبل الأفراد والكيانات غير المقيمين ضريبياً في البلاد. بمعنى آخر، إذا لم تدفع ضريبة الدخل الشخصي (في حالة الأفراد) أو ضريبة دخل الشركات (في حالة الكيانات) ولكنك تحقق دخلاً في الأراضي الإسبانية، فهذه هي الضريبة المطبقة.
باختصار، يضمن الاحتياطي الدولي غير المقيد (IRNR) ما يلي: يساهم غير المقيمين في الضرائب على الدخل المتولد في إسبانيامع ذلك، لا يخضعون لنفس قواعد الضرائب العالمية المطبقة على المقيمين (الذين تُفرض عليهم الضرائب على جميع دخلهم، بغض النظر عن مصدره). هنا، وكقاعدة عامة، تُفرض الضرائب فقط على الدخل المُكتسب داخل الأراضي الإسبانية.
تم تحديد اللوائح الأساسية التي تحكم الضريبة في المرسوم التشريعي الملكي رقم 5/2004، الصادر في 5 مارسوالتي تُقرّ النص الموحد لقانون ضريبة الدخل لغير المقيمين، ولوائحه التنفيذية، مرسوم سلطاني رقم 1776/2004 بتاريخ 30 يوليوبالإضافة إلى ذلك، تلعب العناصر التالية دورًا أساسيًا: اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي الاتفاقيات الموقعة بين إسبانيا ودول أخرى، والتي تسود على اللوائح المحلية عند الاقتضاء.
أسبانيا لديها ما يقرب من مائة اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي سارية المفعولتتوافق معظم هذه الاتفاقيات مع اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية للضرائب. وفي كثير من الحالات، تحدد هذه الاتفاقيات ما إذا كان الدخل يخضع للضريبة في بلد الإقامة فقط، أو في بلد المنشأ فقط (إسبانيا)، أو في كليهما مع تحديد معدلات ضريبية معينة.
من وجهة نظر هيكلية، يمكن أن تعمل ضريبة الاحتياطيات الصناعية غير المتكررة كضريبة على طبيعة شخصية أو حقيقيةويعتمد ذلك على ما إذا كان دافع الضرائب يعمل من خلال منشأة دائمة في إسبانيا (وفي هذه الحالة يكون الأمر مشابهًا جدًا لضريبة دخل الشركات) أو بدونها (حيث يتم فرض الضرائب فقط على الدخل من المصادر الإسبانية، مع عدم وجود خصومات تقريبًا للنفقات).
أين ينطبق قانون الاحتياطيات الدولية غير العسكرية وماذا يُقصد بالأراضي الإسبانية
ينطبق قانون IRNR في جميع أنحاء الأراضي الإسبانيةمع الأخذ في الاعتبار بعض الخصائص. ويشمل ذلك أراضي الدولة، والمجال الجوي، والمياه الداخلية، والبحر الإقليمي، والمناطق الخارجية التي تمارس فيها إسبانيا، أو قد تمارس فيها، وفقاً للقانون الدولي، السيادة أو الحقوق على قاع البحر، وباطنه، والمياه التي تعلوه، فضلاً عن مواردها الطبيعية.
إلا أن هذا التطبيق العام مقيد بوجود أنظمة ولوائح خاصةفي إقليم الباسك ونافارا، تُطبق أنظمتهما الخاصة بالاتفاقات والاتفاقيات الاقتصادية؛ وفي جزر الكناري وسبتة ومليلية توجد قواعد محددة، سواء في الضرائب المباشرة أو غير المباشرة، والتي قد تؤثر على الضرائب المفروضة على غير المقيمين.
علاوة على ذلك، يجب أن نضع في اعتبارنا دائماً أنه، بالإضافة إلى القانون الداخلي، المعاهدات والاتفاقيات الدولية المدمجة حسب الأصول في النظام القانوني الإسباني تحدد المادة 96 من الدستور الجهة المسؤولة عن دفع الضرائب وكيفية دفعها في كل حالة. لذا، قبل افتراض خضوع الدخل للضريبة في إسبانيا بموجب نظام ضريبة دخل غير المقيمين، من الضروري التحقق مما إذا كانت معاهدة الضرائب المعمول بها تمنح هذه الصلاحية لدولة الإقامة أو تقيدها.
من هو دافع الضرائب بموجب قانون ضريبة الدخل لغير المقيمين (IRNR)؟
هم، بشكل عام، دافعو ضرائب غير معترف بها دولياً. الأفراد والكيانات غير المقيمة في إسبانيا الذين يحصلون على دخل في الأراضي الإسبانيةما لم يخضعوا لضريبة الدخل الشخصي (IRPF) أو ضريبة دخل الشركات. يكمن جوهر الأمر في عدم الإقامة الضريبية في إسبانيا، والتي تُحدد بشكل سلبي: إذ لا تُطبق ضريبة دخل غير المقيمين (IRNR) إلا عندما لا يكون الخضوع للضريبة كمقيم ساريًا.
تشمل هذه المجموعة، على سبيل المثال، العمال الأجانب الذين يقدمون خدمات في إسبانيا ويقيمون ضريبياً في الخارجالمستثمرون غير المقيمين الذين يمتلكون عقارات مستأجرة في الأراضي الإسبانية، والأشخاص الذين يتلقون أرباحًا أو فوائد من كيانات إسبانية، أو أولئك الذين يبيعون عقارات تقع في إسبانيا دون أن يكون محل إقامتهم الضريبي هنا.
وتشمل قائمة الاحتياطيات الدولية أيضًا ما يلي: الكيانات الخاضعة لنظام إسناد الدخل المنشأ في الخارج (مثل بعض الشراكات والشركات وما إلى ذلك) عندما يكون لها وجود في إسبانيا: على سبيل المثال، لأنها تمارس نشاطًا اقتصاديًا هنا بانتظام من خلال مرافق أو أماكن عمل، أو لأنها تعمل من خلال وكيل مخول بالتعاقد نيابة عن الكيان.
وهناك أيضاً مجموعة محددة جداً: الأشخاص الطبيعيون ذوو الجنسية الأجنبية الذين، على الرغم من إقامتهم في إسبانيا، يشغلون مناصبهم الرسمية أو وظائفهم هنا بصفتهم أعضاء في بعثات دبلوماسية أو مكاتب قنصلية أو مسؤولين عاملين في دول أخرى، يخضعون دائماً لمبدأ المعاملة بالمثل. ولأغراض ضريبية، قد يخضعون لضريبة دخل غير المقيمين (IRNR) بدلاً من ضريبة الدخل الشخصي (IRPF).
كما يتضمن قانون الاحتياطيات الوطنية الإيرانية قواعد خاصة بشأن ممثلو دافع الضرائب، والأطراف المسؤولة، ووكلاء الحجز، والبدائل لضمان تحصيل الضريبة، مع الأخذ في الاعتبار أن الطرف الملزم عادة ما يقيم خارج إسبانيا وقد يكون من الصعب السيطرة عليه من قبل إدارة الضرائب.
كيف يتم تحديد الإقامة الضريبية في إسبانيا؟
يتم تنظيم الإقامة الضريبية للأفراد في المادة 9 من قانون ضريبة الدخل الشخصييحدد هذا المبدأ عدة معايير، ويكفي أن يتم استيفاء أحدها حتى يعتبر الشخص مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا، وبالتالي يخضع لضريبة الدخل الشخصي (IRPF) وليس لضريبة دخل غير المقيمين (IRNR) (باستثناء الأنظمة الخاصة).
المعيار الأول هو معيار الإقامة في إسبانيا لأكثر من 183 يومًا خلال السنة التقويميةلحساب هذه الفترة، تُحتسب حالات الغياب المتقطعة، ما لم يُثبت دافع الضرائب أنه مقيم ضريبياً في دولة أخرى. إذا كانت الدولة المعنية ملاذاً ضريبياً، فقد تطلب السلطات الضريبية إثباتاً أقوى للإقامة لمدة لا تقل عن 183 يوماً.
ويركز المعيار الثاني على مركز المصالح الاقتصاديةيُعتبر الشخص مقيمًا إذا كان لديه القاعدة الرئيسية أو مركز أنشطته الاقتصادية أو مصالحه في إسبانيا، بشكل مباشر أو غير مباشر: على سبيل المثال، إذا كانت معظم استثماراته أو أعماله أو مصادر دخله تعتمد على الأراضي الإسبانية.
ثالثًا، هناك افتراض: من المفهوم أن لكل شخص... الإقامة المعتادة في إسبانيا إذا كان زوجك (غير منفصل قانونياً) وأطفالك القصر المعالين يقيمون هنا.ما لم يثبت خلاف ذلك. ويمكن دحض هذا الافتراض بتقديم دليل كافٍ على الإقامة الضريبية في بلد آخر.
علاوة على ذلك، يعتبر قانون ضريبة الدخل الشخصي بعض الأفراد دافعين للضريبة، حتى لو كانوا يعيشون في الخارج. المواطنون الإسبان المسافرون إلى الخارج بسبب وضعهم كأعضاء في البعثات الدبلوماسية أو القنصلية، أو شاغلي مناصب رسمية أو وظائف، أو موظفين حكوميين عاملين في الخارج. كما تحافظ الدولة، خلال سنة التغيير والسنوات الأربع التالية، على وضع دافعي الضرائب لمن ينقلون محل إقامتهم إلى ملاذ ضريبي، مع بعض الاستثناءات (على سبيل المثال، بعض العمال الذين ينتقلون إلى أندورا مستوفين شروطًا صارمة).
المقيمون وغير المقيمين والنظام الخاص بالنازحين
ينص النظام الإسباني على نظام خاص لأولئك القادمين من الخارج، اكتساب إقامتهم الضريبية في إسبانيا نتيجةً للانتقالهذا هو ما يسمى بنظام المغتربين أو العمال المنتدبين، والذي تم تنظيمه في المادة 93 من قانون العلاقات الصناعية والحماية المدنية، والذي تم تعديله اعتبارًا من عام 2023 لتوسيع نطاقه.
الفكرة الكامنة وراء هذا النظام هي أن دافع الضرائب، حتى لو أصبح مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا، سيدفع الضرائب لفترة محدودة فقط. تطبيق العديد من قواعد IRNR بالنسبة للدخل الذي لا يتطلب منشأة دائمة، مع بعض التعديلات. والهدف هو جعل قدوم المواهب والمهنيين المؤهلين أكثر جاذبية من خلال تخفيض أعبائهم الضريبية خلال السنوات القليلة الأولى.
لكي يكون الشخص مؤهلاً، يجب ألا يكون قد مقيم في إسبانيا خلال السنوات الخمس الماضية إلى عملية النقل (كان هناك عشرة سابقًا)، ويجب أن يستجيب نقلهم لأحد هذه الظروف: توقيع عقد عمل في إسبانيا (عادي أو خاص، باستثناء الرياضيين المحترفين)، أمر نقل من صاحب العمل، العمل عن بعد دوليًا باستخدام الوسائل الإلكترونية، اكتساب صفة مدير كيان بموجب شروط معينة، تنمية النشاط الريادي في إسبانيا أو القيام بأنشطة كمتخصص مؤهل تأهيلاً عالياً للشركات الناشئة أو في مجالات التدريب والبحث والتطوير والابتكار.
علاوة على ذلك، لا يمكن للمستفيد الحصول على دخل من خلال منشأة دائمة في إسبانيا، باستثناء حالات محددة للغاية منصوص عليها في اللائحة (الأنشطة الريادية والمهنيين ذوي المؤهلات العالية وفقًا للشروط المحددة).
يخضع أولئك الذين يختارون هذا النظام الخاص للضريبة كدافعي ضريبة الدخل الشخصي (IRPF)، ولكن يتم حساب الدين الضريبي إلى حد كبير وفقًا لقواعد ضريبة الدخل لغير المقيمين (IRNR). بالنسبة للدخل الذي لا يرتبط بمقر دائم. يُعتبر دخل العمل وبعض أنواع الدخل من الأنشطة الاقتصادية مكتسباً بالكامل في إسبانيا خلال فترة سريان النظام، ويتم تجميعها في قاعدة واحدة وتخضع للضريبة وفقاً لشرائح ضريبة الدخل غير المقيم (IRNR) وفق جدول محدد.
في هذا الإطار، أنواع 24% على الجزء من القاعدة حتى 600.000 يورو و47% على المبلغ الزائديُطبق نظام ضريبي متدرج، يجمع بين رسوم ثابتة ونسبة هامشية للمبالغ الأعلى. ولا يُسمح بالتخفيضات الضريبية المعتادة على الدخل الشخصي (مثل الإعفاءات الشخصية والعائلية، وتخفيضات الدخل غير المنتظم، وخصومات بعض النفقات، إلخ)، باستثناء بعض النفقات المحددة المتعلقة بالأنشطة التجارية.
الإقامة الضريبية للكيانات والكيانات الخاضعة لنسبة الدخل
بالنسبة للكيانات القانونية وغيرها من الكيانات، تخضع الإقامة الضريبية لـ المادة 8 من القانون رقم 27/2014 بشأن ضريبة دخل الشركاتتعتبر الكيانات التي تم تأسيسها بموجب القانون الإسباني، أو التي يقع مكتبها المسجل في الأراضي الإسبانية، أو التي يقع مقر إدارتها الفعلي هنا، مقيمة في إسبانيا.
يُفهم الأخير على أنه المكان الذي يتم اتخاذ قرارات الإدارة والتوجيه لجميع الأنشطة يجوز للإدارة أن تفترض إقامة الكيانات الموجودة في دول ذات ضرائب معدومة أو تعتبر ملاذات ضريبية في إسبانيا عندما تكون أصولها الرئيسية سلعًا أو حقوقًا موجودة في الأراضي الإسبانية أو عندما يتم ممارسة نشاطها الرئيسي هنا، ما لم تكن هناك أدلة على خلاف ذلك فيما يتعلق بالإدارة الفعالة والأسباب الاقتصادية المشروعة.
فيما يتعلق الكيانات الخاضعة لنظام إسناد الدخل المنشأ في الخارجيُعتبر دافعو الضرائب غير المقيمين خاضعين لنظام ضريبة الدخل المسجل (IRNR) عندما يمارسون نشاطًا اقتصاديًا في إسبانيا ويتم تنفيذ جزء منه بشكل مستمر أو معتاد من خلال مرافق أو أماكن عمل، أو من خلال وكيل مخول بالتعاقد نيابة عن الكيان.
تكتسب هذه الخصائص أهمية خاصة لأنه، اعتمادًا على ما إذا كان الكيان مصنفًا كمقيم أم لا، سيؤدي ذلك إلى تغيير الضريبة المطبقة بشكل كامل (الضريبة على الدخل مقابل الضريبة على الدخل غير المستحق) وعند الاقتضاء، الالتزام بدفع الضريبة على الدخل العالمي أو فقط على الدخل من مصادر إسبانية. علاوة على ذلك، فإنه يحدد أيضاً تطبيق اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.
الممثل، والطرف المسؤول، ووكيل الحجز، والبديل في سجل الإيرادات الداخلية غير المسجلة.
بالنظر إلى أن مصلحة الضرائب والجمارك تضم كدافعي ضرائب أفراداً وكيانات لا تقيم في إسبانيايعزز القانون الآليات التي تضمن الامتثال للالتزامات الضريبية. ومن أهم عناصره ما يلي: ممثل ضرائب في الأراضي الإسبانية.
في أعقاب التعديلات التي أدخلها القانون رقم 11/2021 بشأن مكافحة الاحتيال، يُطلب من بعض دافعي الضرائب تعيين ممثل، مثل أولئك الذين إنهم يعملون من خلال مؤسسة دائمة.يشمل ذلك الأشخاص الذين يمارسون أنشطة اقتصادية معينة دون وجود منشأة دائمة (مثل الخدمات، أو المساعدة التقنية، أو أعمال التركيب والتجميع المرتبطة بعقود هندسية، بموجب المادة 24.2 من قانون ضريبة الدخل على العقارات والبنية التحتية والموارد الطبيعية)، والكيانات الأجنبية الخاضعة لنظام تحديد الدخل والتي لها وجود في إسبانيا. وقد يُشترط وجود ممثل إذا كان مقدار الدخل أو خصائصه، أو ملكية العقارات في إسبانيا، تبرر ذلك.
يجب تحديد ذلك قبل الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل في إسبانيايجب إخطار مكتب مصلحة الضرائب المختص في غضون شهرين من تاريخ التعيين. ويجب أن يتضمن هذا الإخطار قبول الممثل الصريح. ولا يسري هذا الالتزام عمومًا على دافعي الضرائب المقيمين في دول أعضاء أخرى في الاتحاد الأوروبي، وفي بعض الحالات، على المقيمين في دول المنطقة الاقتصادية الأوروبية التي لديها لوائح فعّالة للمساعدة المتبادلة.
إذا لم يعيّن دافع الضرائب ممثلاً، فقد تنظر الإدارة، على سبيل المثال، في الشخص المدرج كممثل في السجل التجارييجب أن يكون الممثل هو الشخص المخوّل بالتعاقد نيابةً عن غير المقيم، أو في حالة المقيمين في ولايات قضائية غير متعاونة، يكون هو الوصي أو المدير لأصولهم وحقوقهم في إسبانيا. يُعاقب على عدم تعيين ممثل باعتباره مخالفة ضريبية جسيمة بغرامات ثابتة، وتزداد هذه الغرامات إذا كان دافع الضرائب مقيمًا في ولاية قضائية غير متعاونة.
إلى جانب الممثل، ينظم القانون شكل المسؤولية المشتركةتتولى السلطات الضريبية مسؤولية تحصيل ديون الضرائب المستحقة على غير المقيمين، والمتعلقة بالدخل الذي يحصلون عليه أو الدخل الناتج عن الأصول أو الحقوق الموكلة إليهم أو إدارتها. ويُخفف من هذه المسؤولية وجود التزام بالحجز الضريبي أو سداد دفعات مقدمة، حيث تضمن السلطات الضريبية التحصيل عن طريق الحجز الضريبي.
El جهاز تقويم الأسنان يكتسب هذا الأمر أهمية خاصة في ضريبة دخل غير المقيمين، إذ يُعدّ في كثير من الأحيان "الضامن" الحقيقي لسداد الضريبة. ويتعين على من يُلزمون بالحجز الضريبي إجراء حجز أو دفع مقدم يعادل الالتزام الضريبي الناتج عن تطبيق قانون ضريبة دخل غير المقيمين أو اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المعمول بها. وفي كثير من الحالات، يُنهي الحجز الضريبي من المصدر التزامات غير المقيم الضريبية، ولا يُطلب منه تقديم إقرار ضريبي إضافي.
وأخيرًا، هناك شكل الـ دافع ضرائب بديل في حالات محددة للغاية، مثل حالة الكيانات التي تدير سوق الدين العام في القيود المحاسبية، والتي يجب عليها حجز ودفع العائدات غير المسجلة على الحساب، كبدائل، والتي تتوافق مع عوائد سندات الخزانة والأوراق المالية العامة الأخرى التي يحصل عليها المستثمرون الذين ليس لديهم منشأة دائمة مقيمة في الملاذات الضريبية.
دخل غير المقيمين، ومعدلات الضرائب، والنماذج
الحدث الخاضع للضريبة بالنسبة لـ IRNR هو الحصول على دخل من أي نوع في الأراضي الإسبانيةيمكن أن تكون هذه الدخول عبارة عن أرباح من العمل، ورأس مال منقول، ورأس مال غير منقول، وأرباح وخسائر رأس المال، ودخل مفترض من العقارات الحضرية، وما إلى ذلك. ويتغير شكل الضرائب بشكل جذري اعتمادًا على ما إذا كان هناك منشأة دائمة أم لا.
عندما يكون غير المقيم تعمل بدون منشأة دائمةالقاعدة العامة هي أن كل دخل مستحق يخضع للضريبة بشكل منفصل، دون إمكانية تعويض الخسائر أو خصم النفقات (باستثناء حالات محددة، مثل نفقات معينة مرتبطة بأنشطة اقتصادية محددة للغاية). ويكون أساس الضريبة عادةً هو إجمالي الدخل المستلم.
في هذا السيناريو، وبشكل عام، ينص القانون على ما يلي: نسبة 19% لسكان الاتحاد الأوروبي (وفي بعض الحالات في المنطقة الاقتصادية الأوروبية في ظل شروط معينة) و نسبة 24% لسكان الدول الثالثةومع ذلك، قد تخضع فئات معينة من الدخل (المعاشات التقاعدية، والأرباح الموزعة، والفوائد، وحقوق الملكية الفكرية، والأرباح الرأسمالية، وما إلى ذلك) لمعدلات أقل أو حدود قصوى محددة بموجب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.
عندما يكون هناك الإقامة الدائمة في إسبانياتُعامل ضريبة دخل غير المقيمين (IRNR) معاملة ضريبة دخل الشركات للكيانات المقيمة: تُفرض الضريبة على إجمالي الدخل المنسوب إلى المنشأة، مع خصم النفقات والتسويات الضريبية وقواعد مماثلة. تاريخيًا، كان يُطبق معدل عام قدره 30%، ثم خُفِّض إلى 25% منذ عام 2016، مع وجود أحكام خاصة في بعض الحالات.
للإفصاح عن الدخل المُكتسب دون وجود منشأة دائمة، والضرائب المقتطعة على شراء العقارات من غير المقيمين، والضريبة الخاصة على العقارات المملوكة لكيانات غير مقيمة، تُستخدم النماذج المعتمدة من قبل الأمر رقم EHA/3316/2010، الصادر في 17 ديسمبروعلى وجه الخصوص، النماذج 210 و211 و213، التي تحدد الشروط والإجراءات اللازمة لتقديمها.
متى يكون هناك التزام بالإفصاح عن ضريبة دخل غير المقيمين (IRNR)؟
ينص قانون الاحتياطيات الوطنية الإسلامية على ما يلي: لا يوجد التزام بتقديم إقرار فيما يتعلق بالدخل الذي تم اقتطاع الضريبة المقابلة له، وكان هذا الاقتطاع ذا طبيعة إعفاء. كما لا يلزم الإفصاح عن الدخل الخاضع للاقتطاع ولكنه معفى، سواء بموجب القانون المحلي أو بموجب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي.
ومع ذلك، يبقى الالتزام بتقديم التقييم الذاتي قائماً في عدة حالات رئيسية. على سبيل المثال، عند الحصول على دخل معين. الدخل الخاضع للضريبة ولكنه معفى من الالتزام بالحجزوينطبق هذا على بعض المكاسب الرأسمالية المستمدة من بيع الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى، أو من دخل آخر حيث لا يتمتع الدافع بصفة وكيل الحجز.
يجب على غير المقيمين أيضاً الإعلان عن إسناد الدخل من العقارات الحضرية (في حالة الملاك الأفراد الذين لا يستخدمون العقار للتأجير، ولكنهم يمتلكونه تحت تصرفهم)، أو عندما يتلقون دخلاً مدفوعاً من قبل أشخاص ليسوا وكلاء حجز (على سبيل المثال، الإيجارات المدفوعة من قبل أفراد لا يمارسون نشاطاً اقتصادياً ويدفعون الإيجار خارج بيئة العمل).
ومن الأمثلة الواضحة الأخرى على الالتزام بالإفصاح ما يلي: الحصول على دخل من نقل ملكية عقارات تقع في إسبانيافي هذه المعاملات، يُطلب من المشتري عادةً حجز (حالياً 3٪ من السعر) كدفعة مقدمة من IRNR الخاص بالبائع غير المقيم، دون المساس بالتسوية اللاحقة باستخدام النموذج المقابل.
وأخيرًا، يمكن لغير المقيم تقديم إقرار لـ طلب استرداد مبلغ الضريبة المقتطعة الزائدة، عندما يتجاوز المبلغ المقتطع مقدار الضريبة التي تتوافق فعلياً، سواء بموجب اللوائح الداخلية أو عن طريق تطبيق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي التي تحد من المعدل.
الضرائب الأخرى والالتزامات المعتادة لغير المقيمين
لا تقتصر الضرائب المفروضة على غير المقيمين في إسبانيا على ضريبة دخل غير المقيمين (IRNR). فقد يخضعون لضرائب أخرى تبعاً لمعاملاتهم. ضرائب أخرى على مستوى الولاية والمناطق والتي تتضمن أيضاً قواعد محددة عندما لا يقيم دافع الضرائب في الأراضي الإسبانية.
فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، إذا كان صاحب العمل أو المهني تأسست خارج إسبانيا وتجري عمليات خاضعة للضريبة في الأراضي الإسبانيةيجب عليك الإلمام بالتزاماتك المتعلقة بالتسجيل، وإصدار الفواتير، وتحصيل ضريبة القيمة المضافة، والإبلاغ عنها، بالإضافة إلى آليات استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في إسبانيا في حال عدم وجود مقرّ لك فيها. حتى الكيانات غير التجارية يمكنها استرداد ضريبة القيمة المضافة في حالات محددة منصوص عليها في اللوائح.
في مجال ضريبة الثروة، قد يخضع غير المقيمين لـ ضريبة الثروة عن طريق الالتزام الحقيقي (أي فقط بالنسبة للأصول والحقوق الموجودة أو القابلة للممارسة في إسبانيا)، وخاصة إذا اختاروا أنظمة معينة (مثل نظام العمال النازحين مع الضرائب المماثلة لنظام IRNR).
كما توجد لوائح محددة في ضريبة الميراث والهدايا عندما يكون الأفراد غير المقيمين متورطين ولم يتم التنازل عن الحدث الخاضع للضريبة للمجتمعات المستقلة، فإن الإدارة تقع على عاتق وكالة الضرائب الحكومية، وهناك عوامل ربط تحدد الاختصاص الإقليمي.
من ناحية أخرى، بصفتك غير مقيم، قد تُجبر على التقييم الذاتي لضريبة نقل الملكية والوثائق القانونية الموثقة (ITP و AJD) في بعض المعاملات (على سبيل المثال، شراء وبيع بعض العقارات أو إنشاء حقوق عينية). وعلى أي حال، يتم تقييم ألقاب النبلاء ذاتيًا لمصلحة الضرائب بغض النظر عن محل إقامة حاملها.
إدارة التعداد السكاني، ورقم التعريف الوطني للأفراد، وشهادات الإقامة الضريبية
حتى قبل أن يبدأوا بدفع الضرائب، يتعين على العديد من غير المقيمين القيام بـ إجراءات التعداد السكاني أمام مصلحة الضرائبكيفية طلب رقم التعريف الضريبي (NIF)، أو نقل البيانات الشخصية، أو عند الاقتضاء، التسجيل للأنشطة الاقتصادية التي تُمارس في إسبانيا.
يُعد تحديد الإقامة الضريبية أو عدمها أمرًا بالغ الأهمية، ولهذا الغرض من الشائع طلب أو إصدار شهادات الإقامة الضريبية. ال وكالة الضرائب الإسبانية يمكنها إصدار شهادة تثبت، وفقًا لبياناتها، أن الشخص لديه إقامة ضريبية في إسبانيا؛ هذه الوثيقة أساسية لتطبيق أو عدم تطبيق لوائح IRNR ولتبرير، في مواجهة الدول الأخرى، الخضوع لـ IRPF أو IS.
وبالمثل، تصدر السلطات الضريبية الأجنبية شهادات الإقامة في بلدانها، والتي عادة ما تكون مطلوبة في إسبانيا. لإثبات حالة الإقامة لأغراض تطبيق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي وبالتالي إمكانية الوصول إلى أسعار مخفضة أو إعفاءات في قانون الإيرادات الداخلية غير المتكررة.
من المهم تحديث بيانات التعداد السكاني باستمرار، وإذا بدأت نشاطًا في إسبانيا بصفتك غير مقيم (على سبيل المثال، تأجير العقارات، أو تقديم الخدمات، أو استغلال أصول معينة)، قم بإبلاغ الإدارة بذلك بشكل صحيح لتجنب المشاكل المتعلقة بالإخطارات، والعقوبات المفروضة على عدم الامتثال الرسمي، أو الأخطاء في تطبيق المعدلات والإعفاءات.
أهمية اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في جمهورية إيران الإسلامية
في مجال إعادة تنظيم الموارد النووية الإيرانية، اتفاقيات دولية لتجنب الازدواج الضريبي تكاد هذه المعاهدات تضاهي أهمية القانون المحلي نفسه. فهي تحدد الدولة التي يحق لها فرض الضرائب على كل نوع من أنواع الدخل (العمل، الأرباح، الفوائد، حقوق الملكية الفكرية، مكاسب رأس المال، إلخ)، وإلى أي مدى.
على سبيل المثال، قد يحصل شخص مقيم في كندا على [شيء ما] في إسبانيا الدخل الخاضع، من حيث المبدأ، لضريبة دخل غير المقيمينإذا منحت معاهدة الضرائب بين إسبانيا وكندا دولة الإقامة الحق الحصري في فرض الضرائب على ذلك الدخل، فلا يحق لإسبانيا المطالبة بضريبة دخل غير المقيمين (IRNR) حتى لو كان قانونها المحلي يسمح بذلك. وسيتم فرض الضريبة على الدخل في كندا فقط.
وفي حالات أخرى، يسمح الاتفاق لكلا البلدين بفرض ضرائب على الدخل، ولكن تحديد الحد الأقصى للسعر الذي يمكن أن يطبقه بلد المنشأيحدث هذا غالبًا مع الأرباح أو الفوائد أو حقوق الملكية، حيث يمكن لإسبانيا أن تحجز، على سبيل المثال، ما يصل إلى نسبة مئوية معينة، ويمنح بلد الإقامة ائتمانًا ضريبيًا للضريبة المدفوعة في إسبانيا.
إذا نص القانون المحلي الإسباني على إعفاء هذا الدخل، ولكن المعاهدة تمنح إسبانيا أيضاً خيار فرض الضريبة عليه، فإن الإعفاء المحلي هو الذي سيسود، ولن يكون للمعاهدة أي أثر عملي إضافي. لذلك، عند التخطيط لفرض الضريبة على غير المقيمين، يُنصح بتحليل كل من اللوائح الإسبانية والاتفاقية المعمول بهاتجنب الازدواج الضريبي أو على الأقل تقليله إلى أدنى حد.
تطور إيرادات الإيرادات الدولية غير المتكررة على مر السنين، والذي أظهر التقلبات المرتبطة بالدورات الاقتصادية والتغيرات التنظيميةويعكس هذا مدى تأثير التنقل الدولي للأفراد ورؤوس الأموال، إلى جانب شبكة الاتفاقيات، على هذه الضريبة وإبقائها قيد المراجعة المستمرة.
بشكل عام، يحدد قانون ضريبة دخل غير المقيمين كيفية فرض إسبانيا للضرائب على الثروة المتولدة داخل حدودها من قبل أولئك الذين لا يقيمون فيها، وذلك من خلال الجمع بين قواعد داخلية مفصلة، آليات التحكم (الممثلين، والخصومات، والبدائل)، واتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، والأنظمة الخاصة التي تسعى إلى جذب الاستثمارات الأجنبية والمواهب دون المساس بتحصيل الإيرادات. إن فهم كيفية عملها أمر أساسي لضمان الامتثال السلس، وفي الوقت نفسه، الاستفادة الكاملة من الإعفاءات، وتخفيضات المعدلات، وخيارات التخطيط التي توفرها اللوائح نفسها.
