ينطوي إطلاق مشروع تجاري على العديد من التحديات، ولكن هناك أيضًا بعض الإعفاءات الضريبية التي يمكن أن توفر بعض الراحة المالية في السنوات الأولى. ومن أبرزها بلا شك إمكانية دفع الضرائب في وقت مبكر. معدل مخفض بنسبة 15% في ضريبة دخل الشركات، بدلاً من المعدل العام البالغ 25٪، وهو ما يمثل توفيرًا كبيرًا لأولئك الذين بدأوا في تحقيق الأرباح.
لكن الأمر ليس بهذه البساطة، وقد أصبحت إدارة الضرائب جادة في مراجعة المتطلبات. تكمن المشكلة في التفاصيل، خاصةً عندما نتحدث عن هيكلة الشركة بشكل استراتيجي أو عندما تكون هناك روابط مع شركات أخرى، لأن الخطأ في التفسير يمكن أن ينتهي بتفتيش غير مريح إلى حد ما.
المتطلبات الأساسية للاستفادة من المزايا الضريبية
لكي تستفيد الشركة من هذا الحافز، يجب أن تكون قد تأسست في أو بعد 1 يناير 2013، وأن تقوم بتطوير النشاط الاقتصادي الحقيقيوهذا يعني أنه يجب عليك تنظيم الموارد البشرية والمادية لإنتاج أو توزيع السلع والخدمات؛ ولا يكفي أن تكون لديك النية للقيام بذلك أو أن تقوم بخطوات تمهيدية مثل طلب تراخيص البناء أو الدراسات الجيوتقنية، لأن ذلك لا يعتبر بداية مادية للنشاط.
هناك عدة سيناريوهات يُستبعد فيها هذا النفع تمامًا. على سبيل المثال، لا ينطبق هذا النفع إذا كان النشاط يُنفذ بالفعل بواسطة الأشخاص أو الكيانات ذات الصلة وتم نقلها إلى الشركة الجديدة بأي وسيلة قانونية. من جهة أخرى، لا ينطبق هذا الشرط أيضاً إذا كان الشريك الذي يمتلك أكثر من 50% من رأس المال يمارس نفس النشاط خلال السنة التي سبقت تأسيس الشركة.
بالإضافة إلى ذلك، يتم استبعاد المكالمات من اللعبة. كيانات الأصولأولئك الذين لا يرتبط أصلهم الرئيسي بنشاط اقتصادي. في هذه الحالة، يقع على عاتق دافع الضرائب إثبات أن الشركة عاملة وأن أصولها مرتبطة بنشاطها التجاري.
مشكلة مجموعات الأعمال والسيطرة على الشركات
تُعدّ تعريف المجموعة من أكثر النقاط إثارةً للجدل. فبحسب المادة 42 من قانون التجارة، تُعتبر المجموعة قائمةً عندما يمارس كيانٌ ما... السيطرة على آخريتحقق ذلك عادةً من خلال امتلاك أغلبية الأصوات أو رأس المال. وإذا تبين أن الشركة جزء من مجموعة أعمال، فإنها تفقد تلقائيًا وضعها ككيان مُنشأ حديثًا.
من الضروري التمييز بين مجرد تشابه المساهمين ومجموعة حقيقية. وقد أوضحت المديرية العامة للضرائب أن اشتراك عدة شركات في نفس المساهمين الأفراد لا يشكل مجموعة. بشرط عدم وجود علاقة سيطرة مباشرة بين الشركات. وهذا خبر سار لقطاعات مثل العقارات والطاقة المتجددة، حيث يشيع إنشاء شركات ذات أغراض خاصة منفصلة لكل مشروع.
ومع ذلك، إذا كانت شركة أجنبية تمتلك أكثر من 50% من رأس مال الكيان الجديد، فإن الإدارة تفترض عادةً وجود علاقة السيطرةفي هذه الحالات، حتى لو كانت الشركة جديدة، فإنها تعتبر جزءًا من مجموعة منذ البداية، وبالتالي يتم استبعادها من المعدل المخفض والنظام الخاص لتعويض القواعد الضريبية السلبية.
متى يتم التحقق من استيفاء المتطلبات؟
هنا يقع العديد من رواد الأعمال في الأخطاء. ثمة جدلٌ حول ما إذا كان يكفي استيفاء المتطلبات عند التأسيس أم يجب الحفاظ عليها. تشير المعايير الحالية للمحكمة الاقتصادية والإدارية المركزية (TEAC) والمديرية العامة للضرائب (DGT) إلى ضرورة تحليل الوضع في تاريخ استحقاق الضريبة من الفترة الأولى التي يتم فيها الحصول على قاعدة ضريبية إيجابية.
وهذا يعني أنه حتى لو كانت الشركة قد تأسست "بشكل نظيف"، فإذا تم الاستحواذ عليها بالفعل من قبل شركة أخرى أو أنشأت شركات تابعة تشكل مجموعة أعمال، عند وقت تحقيق أرباحها الأولى، بشكل أساسي، يجب استيفاء شرط عدم الانتماء إلى مجموعة ما في الدستور وفي ممارسة الميزة الأولى والميزة التالية.
بل إن هناك حالات كانت فيها محكمة العدل العليا في مدريد قاطعة لا لبس فيها: إذا كانت الشركة جزءًا من مجموعة عند تأسيسها، حتى لو باعت أسهمها لاحقًا لأفراد قبل بدء عملياتها، فإن ذلك ولن يكون بالإمكان تطبيق المعدل المخفض حتى لو لم يعد ضمن المجموعة وقت الحصول على أول فائدة.
المواعيد النهائية والتطبيق المؤقت للضريبة المخفضة
يُطبق معدل 15% في الفترة الضريبية الأولى ذات القاعدة الضريبية الإيجابية وفي الفترة التالية. بالنسبة للشركات المصنفة على أنها الشركات الناشئة أو الشركات الناشئةهذه الميزة أكثر سخاءً، حيث تمتد إلى السنة الأولى من المزايا والسنوات الثلاث التالية.
هناك سؤال شائع جدًا حول ما يحدث إذا كانت السنة الثانية سلبية. يوضح قرار لجنة تقييم الأثر البيئي (TEAC) الصادر في يوليو 2023 أن الميزة تنطبق فقط على السنة الأولى الإيجابية و... حتى لو أظهر الأخير خسائر. لا يمكن تمديد أو تأجيل تطبيق المعدل المخفّض إلى حين تحقيق ربح في سنة أخرى.
لذلك، إذا حققت شركة ما أرباحًا في عام 2025 وتكبدت خسائر في عام 2026، فإن الفائدة تنتهي عند هذا الحد. ولن تتمكن من إعادة تطبيق معدل الـ 15% في عام 2027 حتى لو أصبحت مربحة مرة أخرى، لأن انتهى الموعد النهائي. ولا يعتمد ذلك على أن تكون القاعدة موجبة في كلا التمرينين.
للاستفادة الكاملة من هذه المزايا، من الأفضل تجنب إنشاء شركات تابعة أو جلب مساهمين أغلبية من شأنه أن يجعل الشركة جزءًا من مجموعة أعمال أكبر حتى يتم ذلك. تطبيق المعدل المخفّض. وهذا يضمن تحقيق وفورات ضريبية كاملة قبل تغيير هيكل الشركة.
باختصار، يتطلب الحصول على المعدل المخفض البالغ 15% ألا تكون الشركة ناتجة عن عملية نقل أعمال سابقة، وألا تكون شركة قابضة، وقبل كل شيء، لا عند وقت نشأتها ولا عندما تبدأ الفوائد في الوصول، مع مراعاة التسلسل الزمني للسنوات المالية بدقة.