قدمت المفوضية الأوروبية مراجعة طموحة لتشريعات ضريبة القيمة المضافة داخل الاتحاد الأوروبي، بهدف واضح يتمثل في التكيف مع التحديات التي يفرضها الاقتصاد الرقمي وضمان كفاءة أكبر في تحصيل الضرائب. يتضمن هذا النهج، المدرج ضمن ما يسمى بالحزمة التنظيمية للحياة، اعتماد توجيه جديد ولائحتان، والتي ستشكل علامة فارقة في إدارة هذه الضريبة في جميع البلدان الأعضاء.
لسنوات ، لقد كانت ضريبة القيمة المضافة بمثابة صداع بالنسبة للإدارات الضريبية والشركات على حد سواء، وخاصة في السياق العابر للحدود والرقمي. ومن خلال هذه القواعد الجديدة، تسعى بروكسل إلى تبسيط الإجراءات، وتعزيز مكافحة الاحتيال، وتحديث التزامات الإبلاغ المتعلقة بالمعاملات التجارية داخل الاتحاد.
إطار قانوني جديد لضريبة القيمة المضافة الرقمية
من خلال التوجيه (الاتحاد الأوروبي) 2025/516 واللوائح (الاتحاد الأوروبي) 2025/517 و2025/518، الاتحاد الأوروبي يقدم تحولات مهمة في إدارة ومراقبة ضريبة القيمة المضافة. وتستجيب حزمة فيدا للحاجة إلى مواكبة اللوائح الضريبية للتحول الرقمي، ومعالجة قضايا رئيسية مثل النقل الفوري للمعلومات، والاستخدام الواسع النطاق للفاتورة الإلكترونية، وتنظيم المنصات الرقمية، ودمج آليات التسوق الشامل لتبسيط الإجراءات للشركات والمواطنين.
أحد الركائز الأساسية هو تنفيذ إمدادات المعلومات الرقمية في الوقت الحقيقي، مما سيسمح للدول الأعضاء بالحصول على بيانات محدثة عن المعاملات داخل المجتمع. وستحل هذه الآلية تدريجيا محل البيانات الموجزة التي يتعين على المشغلين تقديمها حاليا، مما يسرع من اكتشاف المخالفات المحتملة أو التهرب الضريبي.
وبالإضافة إلى ذلك، الفواتير الإلكترونية هي جوهر النظام الجديد. ومن الآن فصاعدا، سيصبح هذا هو التنسيق الافتراضي لمعظم المعاملات، ويجب أن يتوافق مع المعايير الأوروبية فيما يتعلق ببنية البيانات ونقلها. ولن يؤدي هذا إلى جعل إدارة الضرائب أكثر أتمتة فحسب، بل سيسهل أيضًا عمليات خصم ضريبة القيمة المضافة واستردادها للشركات والأفراد العاملين لحسابهم الخاص.
فيما يتعلق بالنظام البيئي الرقمي، فإن المنصات عبر الإنترنت، وخاصة تلك التي تتوسط في الخدمات مثل تأجير أماكن الإقامة أو النقل البري للركاب، سوف يكون لها تأثير إيجابي على الاقتصاد. واجبات إعداد التقارير الجديدة وفي ظل ظروف معينة، سيتم اعتبارهم مسؤولين ماليًا عن العمليات التي يديرونها.
التوجيه (الاتحاد الأوروبي) 2025/516: التبسيط والشفافية
يفترض هذا التوجيه تقدم كبير في تقليل الأعباء البيروقراطية والالتزام الواضح بالشفافية. ويقوم النص القانوني بتكييف متطلبات توفير البيانات مع حقائق الاقتصاد التعاوني، مما يحد من الحاجة إلى التسجيل الضريبي في بلدان متعددة للشركات العاملة عبر الحدود. لمزيد من المعلومات حول التزامات العاملين لحسابهم الخاص في المجال الرقمي، يمكنكم الاطلاع على مقالتنا حول مجموعة رقمية للعاملين لحسابهم الخاص.
مع هذا ، الشركات التي تقوم بالمبيعات أو تقديم الخدمات في بلدان الاتحاد الأوروبي الأخرى وسوف يكون بوسعهم الاستفادة من عملية أكثر مرونة، لأن أنظمة المعلومات الوطنية يجب أن تكون قابلة للتشغيل المتبادل ومتوافقة مع النموذج الأوروبي الجديد. وتعمل التوجيهات على إلغاء الالتزام بتقديم تقارير موجزة عن المعاملات داخل الاتحاد الأوروبي تدريجيا، شريطة استيفاء متطلبات إعداد التقارير الرقمية في الوقت الفعلي.
البطل العظيم هو، بلا شك، الدفع نحو الفوترة الإلكترونية. وقد تشترط الدول الأعضاء استخدامها على نطاق واسع، ويجب إصدار الفواتير في شكل إلكتروني قياسي. وهذا يعني أنه من أجل المطالبة باسترداد الضرائب أو الخصومات، سيكون من الضروري الحصول على فاتورة تتوافق مع القواعد الجديدة. لن يُسمح باستخدام التنسيقات البديلة إلا للمعاملات التي تتم داخل نفس البلد، إذا كان التشريع الوطني يسمح بذلك.
ومن التطورات ذات الصلة الأخرى توسيع نطاق نظام النافذة الواحدة (OSS/IOSS)، والتي ستغطي الآن أيضًا عمليات التسليم المحلية من الشركات الأجنبية إلى المستهلكين النهائيين، بالإضافة إلى أحكام جديدة لإدارة الأصول المملوكة للشركات والتي يتم نقلها بين الدول الأعضاء. تم تصميم هذا الإجراء لتبسيط الحياة للشركات التي تبيع منتجاتها عبر بلدان متعددة، مما يسمح لها بالإبلاغ عن الضرائب الخاصة بها من خلال منصة واحدة.
ويوفر النص أيضًا، الإلغاء التدريجي لاتفاقيات الأسهم الاحتياطية، والتي كانت تسمح حتى الآن بوجود مخزونات في بلدان أخرى دون أن يعني ذلك الإقرار الفوري بضريبة القيمة المضافة. لن يتم إضفاء الطابع الرسمي على هذه الاتفاقيات اعتبارًا من 30 يونيو 2028، وسيتم إيقافها بشكل دائم في نهاية يونيو 2029.
وفي إطار مكافحة الاحتيال، يتم تشديد الرقابة على المنصات الرقمية، واعتبارها خاضعة لضريبة القيمة المضافة ما لم يكن هناك دليل موثوق على أن الخدمة تم تقديمها مباشرة من قبل المزود الأصلي. كما يتم تعزيز الشروط والضوابط الخاصة بالخصومات والمطالبات الضريبية.
اللائحة (الاتحاد الأوروبي) 2025/517: التبادل الفعال للمعلومات
مع هذا التنظيم، بروكسل تهدف إلى تحسين التعاون الإداري في مجال مراقبة ضريبة القيمة المضافة، من خلال إنشاء نظام إلكتروني مركزي (VIES المركزي) الذي سيدير تبادل البيانات بين الأنظمة الوطنية للدول الأعضاء. وبهذه الطريقة، ستتمكن السلطات الضريبية في مختلف البلدان من التعاون بشكل أوثق لتحديد المعاملات غير النظامية في الوقت الفعلي والتحقق من صحة المعلومات التي يقدمها دافعو الضرائب.
ويتطلب هذا النموذج الجديد من دول المجتمع الحفاظ على تحديث بيانات التعريف الضريبي من المشغلين الذين يقومون بإجراء المعاملات داخل الاتحاد الأوروبي، وأتمتة مراجعتها والتحقق منها. علاوة على ذلك، ينص القانون على إجراءات واضحة للتشاور الإلكتروني ونقل المعلومات المتعلقة بتشغيل أنظمة النافذة الواحدة، وبالتالي تحسين إمكانية التتبع وانفتاح العمليات.
وأخيرا، يضمن النظام أن تتمكن السلطات الضريبية من الوصول بكفاءة إلى السجلات التي تحتفظ بها الشركات بموجب هذه الأنظمة، بالإضافة إلى بيانات المنصات الرقمية التي تعمل كوسيط.
اللائحة التنفيذية (الاتحاد الأوروبي) 2025/518: قواعد واضحة للمنصات والشركات الصغيرة
الركيزة الثالثة للإصلاح، وهي اللائحة التنفيذية، يوضح المفاهيم الأساسية في الوساطة الرقمية ويحدد الخدمات التي تعتبر مقدمة من خلال المنصات الإلكترونية. يتم استبعاد الأنشطة مثل إدارة الدفع فقط أو نشر الإعلانات دون وساطة مباشرة في تقديم الخدمة الأساسية بشكل صريح.
وبالإضافة إلى ذلك، يحدد نطاق الأنظمة الخاصة بالشركات الصغيرة في قطاعي تأجير أماكن الإقامة قصيرة الأجل ونقل الركاب. وبموجب اللوائح الجديدة، فإن مقدم الخدمة الأصلي فقط سيكون مؤهلاً لهذا النظام، باستثناء المنصات التي تعمل كوسطاء ماليين.
هذا التنظيم أيضا يحدد التزامات التسجيل والإعلان وحفظ المعلومات للشركات التي تنقل أصولها الخاصة إلى بلدان أخرى في الاتحاد الأوروبي. ويحدد هذا الاتفاق البيانات التي ينبغي تبادلها والاحتفاظ بها، مما يسمح بقدرة أكبر على التتبع والتحكم في الحركات التجارية داخل المجتمع.
وتسعى مجموعة هذه التدابير إلى خلق إطار مالي أكثر قوة وشفافية وتقدمًا من الناحية التكنولوجية، والذي يستجيب لاحتياجات الأعمال ومتطلبات السلطات الضريبية.
التأثير على الشركات والعاملين لحسابهم الخاص والإدارات
لقد كان وصول هذه الحزمة التنظيمية العواقب المباشرة على الشركات والعاملين لحسابهم الخاص والإدارات نفسها. ومن ناحية أخرى، يتطلب الأمر التكيف التكنولوجي، حيث أن الفواتير الإلكترونية ونقل البيانات الرقمية سوف يكونان القاعدة وليس الاستثناء. ومن ناحية أخرى، من المتوقع حدوث انخفاض كبير في البيروقراطية، وذلك بفضل التوافق بين الأنظمة ومركزية المعلومات.
بالنسبة للقطاعات الأكثر مشاركة في التجارة الرقمية ومنصات الخدمة عبر الإنترنت، يتطلب الإطار القانوني الجديد مراجعة عملياته الداخلية وفي كثير من الحالات، تطوير أنظمة الكمبيوتر التي تسمح بالامتثال للالتزامات الجديدة. وفي الوقت نفسه، سوف يكونون قادرين على الاستفادة من الإجراءات الموحدة واليقين القانوني الأكبر في عملياتهم الدولية.
ومن جانبها، سيكون لدى السلطات الضريبية أدوات أكثر قوة لمكافحة التهرب الضريبي، الكشف عن المخالفات في وقت مبكر وتوفير حماية أكبر لقاعدة الضرائب في الاتحاد الأوروبي.
مواعيد التنفيذ والمراقبة
وتنص حزمة التدابير على ما يلي: جدول زمني تدريجي لدخول الالتزامات المختلفة حيز التنفيذ. وبناء على ذلك، فإن إلغاء ترتيبات المخزونات الاحتياطية سوف يتم بين عامي 2028 و2029، في حين قد تظل أنظمة توفير المعلومات في الوقت الحقيقي الحالية قائمة في بعض البلدان حتى الأول من يناير/كانون الثاني 1، كفترة انتقالية.
تتعهد المفوضية الأوروبية بما يلي: إعداد تقارير التقييم الدورية بشأن تنفيذ المتطلبات الرقمية الجديدة وتشغيل الالتزامات الخاصة بالمنصات عبر الإنترنت. وعلاوة على ذلك، في حين يجوز للدول الأعضاء الاحتفاظ بتدابير وطنية محددة لجمع الضرائب ومنع الاحتيال، فلن يُسمح لها بفرض متطلبات إعداد تقارير إضافية على المعاملات التي يغطيها النظام الجديد بالفعل، باستثناء إقرارات ضريبة القيمة المضافة أو عمليات التدقيق المحددة.
التغييرات المقترحة إنهم يسعون إلى تحديث النظام الضريبي الأوروبي، مما يوفر لها بنية مرنة وآمنة وجاهزة للتحديات الاقتصادية في العقد المقبل.
يمثل إصلاح ضريبة القيمة المضافة الذي تم الترويج له من بروكسل تغيير في المسار في الطريقة التي يدير بها الاتحاد الأوروبي ضرائبه غير المباشرة الرئيسية، من خلال دمج الرقمنة والتيسير وتعزيز التعاون. ويسعى الإطار التنظيمي الجديد إلى تعزيز سوق أكثر تكاملاً، حيث تستفيد الشركات والمستهلكون من إجراءات أبسط وإدارات أكثر كفاءة، مع تعزيز الرقابة لضمان تحصيل الضرائب بشكل عادل ومكافحة الاحتيال الضريبي بشكل أكثر فعالية.