El الخطة السنوية للرقابة على الضرائب والجمارك 2026 أصبحت توجيهات مصلحة الضرائب عنصراً أساسياً لفهم التوجه الذي ستتبعه الإدارة في الأشهر المقبلة. فهي ليست مجرد وثيقة فنية، بل تحدد أيضاً الملفات الشخصية التي ستخضع لمراقبة أدق، والمعاملات التي تُعتبر عالية المخاطر، والأدوات التقنية التي سيتم استخدامها بأقصى طاقتها لكشف الاحتيال.
تندرج هذه الخطة ضمن الخطة الاستراتيجية 2024-2027 توضح الإرشادات الصادرة عن الهيئة الإسبانية لإدارة الضرائب (AEAT) بالتفصيل كيفية دمج مساعدة دافعي الضرائب والوقاية والتفتيش والتحصيل. إذا كنت صاحب عمل أو مهنيًا أو مجرد دافع ضرائب ذي وضع ضريبي معقد، يُنصح بالاطلاع على هذه الإرشادات، لأنها ستؤثر على عمليات التدقيق وطلبات المعلومات، وعند الضرورة، عمليات التفتيش.
ما هي خطة الرقابة الضريبية السنوية وكيف تتناسب مع استراتيجية AEAT؟
تتولى جمعية المهندسين المعماريين والفنيين (AEAT) مسؤولية التنفيذ الفعال لنظام الضرائب والجمارك الحكوميوتتمثل مهمتها في ضمان توفير الموارد العامة التي تمول الخدمات الأساسية. ولتحقيق ذلك، تجمع بين خطين رئيسيين من العمل: من جهة، خدمات المعلومات والمساعدة التي تسهل الامتثال الطوعي، ومن ناحية أخرى، هيكل قوي لـ منع الاحتيال ومكافحته والتحقيق فيه.
ضمن هذا التصميم المعماري، الخطة الاستراتيجية 2024-2027 وهي بمثابة خارطة طريق عالمية متعددة السنوات. ويتم استخلاص ما يلي منها كل عام: المبادئ التوجيهية العامة للخطة السنوية للرقابة الضريبية والجمركيةوالتي يتم نشرها في BOE لإضفاء الشفافية على المعايير التي ستوجه اختيار دافعي الضرائب والقطاعات والمخاطر الضريبية.
لا تتضمن هذه الإرشادات، التي تمت الموافقة عليها في عام 2026 بموجب قرار صادر في 11 مارس عن المديرية العامة للهيئة العامة للهندسة والتكنولوجيا، التفاصيل التشغيلية (التي تعتبر سرية)، ولكنها توضح بالتفصيل أهم مسارات العمل في مسائل المساعدة والوقاية والتحقق والتحصيل والتعاون مع إدارات الضرائب الأخرى.
تم توضيح هيكل الخطة، كما جرت العادة منذ عام 2012، في خمسة مبانٍ كبيرةالمعلومات والمساعدة؛ منع عدم الامتثال وتعزيز الامتثال الطوعي؛ التحقيق والتحقق من الاحتيال الضريبي والجماركي؛ مكافحة الاحتيال في مرحلة التحصيل؛ والتعاون مع إدارات الضرائب الإقليمية والمحلية.
المحور 1: المعلومات والمساعدة لدافع الضرائب في عام 2026
أحد أركان الخطة هو توحيد نموذج المعلومات والمساعدةأُعيد تصميم النظام في عام 2023 ونُشر بين عامي 2024 و2025، ويركز على خدمة المواطنين والتواصل متعدد القنوات. وفي عام 2026، ستُستكمل أعمال تطوير تكنولوجيا المعلومات النهائية اللازمة للتكامل الكامل لجميع قنوات الخدمة (الحضور الشخصي، الهاتف، الإنترنت، التطبيق، الدردشة).
وفي هذا السياق، تخطط جمعية المهندسين المعماريين والتقنيين لتعزيز خدمة هاتفية وشخصية عن طريق تحديد موعد في نفس اليوميُتيح هذا النظام للمكلفين الحصول على موعد حضوري أو هاتفي، حتى في نفس يوم الطلب، شريطة توفر مواعيد شاغرة. إضافةً إلى ذلك، سيتم تخصيص موظفين لتقديم المعلومات والمساعدة، مما يُتيح للموارد التقنية التركيز على مهام التحقق والتفتيش الأكثر تعقيدًا.
يعتمد نموذج القنوات المتعددة على أداة داخلية فريدة تجمع تاريخ الرعاية المقدمةيضمن هذا أن يكون لدى مصلحة الضرائب الإسبانية (AEAT) نظرة شاملة على استفسارات ومعاملات دافع الضرائب، بغض النظر عن طريقة تفاعله مع النظام (الهاتف، البوابة الإلكترونية، التطبيق، المكاتب). ويجري العمل على صيانة خدمات الدردشة وتحسينها، مع توفير واجهات أكثر سهولة في الاستخدام وبروتوكولات جودة لتقييم الردود وأوقات الاستجابة.
في مجال الحملات الدورية، توطيد الدخل المباشر في إطار حملة ضريبة الدخل لعام 2025، المصممة لدافعي الضرائب الذين يمكنهم تقديم إقراراتهم الضريبية دون تعديل مسودة الإقرار الضريبي الإلكتروني (Renta WEB)، يجري توسيع نطاق المستفيدين المحتملين، ويُتاح لأولئك الذين يقدمون إقراراتهم الضريبية عبر التطبيق إمكانية ادفع عبر بيزوم أو بطاقة إلكترونية.
كما يجري توسيع الوظائف تأجير المواقع الإلكترونية في أقسام مثل العقارات، وتحديد الضرائب الحكومية والإقليمية، وجداول الاستقطاعات والمدفوعات على الحساب، سعياً إلى سهولة استخدام أوضح وتقليل الأخطاء الشائعة في هذه الأقسام من الإقرار.
وفي الوقت نفسه، تعمل جمعية AEAT على الترويج لأدوات افتراضية جديدة: إنها تُحدث تحولاً. مسؤول معلومات ضريبة الدخل لغير المقيمين في المساعد الافتراضي التفاعلي، معلومات ضريبة التسجيل (ضريبة خاصة على وسائل نقل معينة) وقد تم إطلاقها مُخبِر التصدير بالنسبة للعمليات التي تنطوي على إخراج البضائع من الإقليم الجمركي للاتحاد الأوروبي.
تتطور منطقة التعداد أيضًا مع موقع Censos WEB، الذي أتاح بالفعل تقديم المساعدة لرواد الأعمال الأفراد في التسجيل في تعداد رواد الأعمال والمهنيين وحاملي الضرائب، والذي سيتم توسيعه في عام 2026 ليشمل بعض التعديلات على التعداد السكانيبالإضافة إلى ذلك، سترسل الوكالة اتصالات إلى دافعي الضرائب الذين تم اكتشاف اختلافات في محل إقامتهم الضريبي، تدعوهم إلى تصحيحها عبر موقع Censos WEB.
فيما يتعلق بالمدفوعات، فقد تم اتخاذ خطوة هامة: بالإضافة إلى الخيارات الحالية على الموقع الإلكتروني والتطبيق (الخصم المباشر، وBizum، والبطاقة في بيئة آمنة)، أصبح ما يلي متاحًا الآن: كما يتم قبول الدفع بالبطاقات في المكاتب وعبر الهاتف. في بعض الحالات، يعزز ذلك راحة دافع الضرائب عند إلغاء الديون.
يُخصص فصل مهم لتنفيذ لوائح VERI*FACTU و لوائح أنظمة فوترة تكنولوجيا المعلومات (RRSIF)على الرغم من أن الموعد النهائي لتكييف الأنظمة يمتد حتى يناير 2027، فقد أطلقت AEAT بالفعل خدمات إرسال سجلات الفواتير والاطلاع عليها وتنزيلها، والتحقق من رموز QR على البوابة الإلكترونية، وتطبيق فوترة مجاني للشركات ذات العمليات البسيطة؛ وتتركز حملات النشر الرئيسية في النصف الثاني من عام 2026.
المحور الثاني: منع عدم الامتثال وتعزيز الامتثال الطوعي
يركز القسم الثاني من الخطة على التدابير الوقائية التي تهدف إلى ضمان قيام دافع الضرائب بنفسه بتسوية وضعه. وضعهم قبل بدء إجراءات التدقيق. والشخصية الرئيسية في هذا المجال هي التقييم الذاتي التصحيحي، والتي تعمل بالفعل في ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات، والتي سيتم تحسينها في عام 2026 لتسهيل استخدامها واستكمال جميع سيناريوهات التحصيل.
تتضمن التقييمات الذاتية التصحيحية جزءًا إعلاميًا بحتًا تستخدمه جمعية AEAT لـ تحسين جودة قواعد بياناتهمفي الواقع، يتم الآن تنفيذ العديد من حملات تحسين المعلومات من خلال تقديم هذه التصحيحات، مما يقلل العبء الإداري مقارنة بالمتطلبات التقليدية.
خلال حملة ضريبة الدخل الشخصي، سيستمر إرسال الإقرارات الضريبية. إشعارات وقائية لدافعي الضرائب الذين لديهم احتمالية عالية لعدم تقديم إقرار ضريبي على الرغم من إلزام دافعي الضرائب بذلك، إلا أنهم يتلقون أيضًا إخطارًا بأي اختلافات يتم اكتشافها في الإقرارات الضريبية المقدمة سابقًا، ويتم تشجيعهم على تصحيحها طواعيةً من خلال تعديل التقييم الذاتي. تهدف هذه الإجراءات إلى تمكين دافعي الضرائب من... خطط لنفقاتك لتقليل فاتورة الضرائب الخاصة بك وتجنب إجراءات العقاب.
فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، ينصب التركيز على دافعي الضرائب الذين يستخدمون نظام التزويد الفوري بالمعلومات (SII). وتستخدم مصلحة الضرائب الإسبانية (AEAT) خدمة Pre303 لمراقبة هؤلاء دافعي الضرائب. سيكشف النظام عن التناقضات بين الكتب المجمعة والتقييمات الذاتية. وسيقترح مباشرة تقييمًا ذاتيًا تصحيحيًا، والذي يمكن لدافع الضرائب تقديمه بسرعة من خلال Pre303 نفسه.
ومن التدابير الوقائية الأخرى ذات الصلة ما يلي: إرسال رسائل إعلامية إلى القطاعات التي لديها مؤشرات مخاطر مستمرةتقديم المشورة لدافعي الضرائب بمواءمة سلوكهم مع متوسط مستويات الامتثال في القطاع والتحذير من إمكانية الدخول في أنظمة اختيار المخاطر إذا استمرت المخالفات.
تُستكمل هذه الاتصالات بـ خطة التعداد والزيارة الرسميةيُكثف هذا الأمر بشكل خاص في الشركات التي تعتمد بشكل كبير على النقد، أو التي تُرفض فيها عمليات الدفع بالبطاقات، أو التي تُشكل خطرًا على الاقتصاد الخفي. تشمل هذه الزيارات مراجعات لأجهزة نقاط البيع، وطرق الدفع، والوضع الفعلي للشركة، وفي عام 2026، سيتم بذل جهد إضافي لتحديد دافعي الضرائب الذين يبدو أنهم يمارسون نشاطاً اقتصادياً دون أساس حقيقي..
ضمن خطة الزيارات هذه، يتمثل أحد الأهداف في تسليط الضوء على تأجير العقارات السكنية لاستخدامات أخرى غير السكن (تأجير سياحيالإيجارات الموسمية) التي إما لم يتم الإعلان عنها، أو تم الإعلان عنها بشكل غير صحيح على أنها إيجارات سكنية، مع ما يترتب على ذلك من اختلاف في الضرائب.
في مجال سجلات ضريبة القيمة المضافة الخاصة، سيشهد عام 2026 تكثيف الرقابة على متطلبات البقاء في السجل. سجل المشغلين داخل المجتمع (ROI)، و سجل العائدات الشهرية (REDEME) و سجل مستخرجي ضرائب المستودعاتنحن نبحث عن الكيانات التي لم تعد تستوفي الشروط أو التي يشكل استمرار وجودها في هذه السجلات خطراً كبيراً على سلامة النظام.
في مجال الجمارك والضرائب، ستتمحور جهود الوقاية حول تحسين التنسيق مع السلطات الأخرى المشاركة في عمليات التجارة الخارجية، وتطوير خدمات الويب لتبادل الشهادات والتراخيص، وإعداد النافذة البحرية الأوروبية (المقرر إطلاقها في عام 2027) والنافذة الجمركية الموحدة للاتحاد الأوروبي، مع الإرسال الآلي للمعلومات المتعلقة باستخدام الشهادات لمنع إعادة استخدامها بشكل غير لائق.
سيتم إيلاء اهتمام خاص لـ إساءة استخدام الواردات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة من خلال التسليم المزعوم في دولة عضو أخرى، بالإضافة إلى عمليات التقييم المنخفض، فضلاً عن الاستخدام المحتمل للمصانع ومستودعات الضرائب لخطط ضريبة القيمة المضافة، سواء في إسبانيا أو المرتبطة بدول أعضاء أخرى أو دول ثالثة.
وأخيراً، تتضمن الخطة سطراً محدداً من تبسيط اللغة الإدارية في الوثائق ذات التأثير الكبير على دافع الضرائب: الاتصالات المتعلقة بفهرس الكيانات، واتفاقيات الجزاءات في ضريبة القيمة المضافة والشركات، وإجراءات الجزاءات المتعلقة بمقاومة أو رفض إجراءات الإدارة، وذلك بهدف جعل النصوص أكثر وضوحًا وفهمًا.
المحور 3: التحقيق والتحقق من الاحتيال الضريبي والجماركي
يصف القسم الثالث من الخطة نموذج مراقبة مكثفة وانتقائية والتي يتم تطبيقها من قبل AEAT، متدرجة في مستويات مختلفة: الإجراءات الوقائية، والفحوصات المحدودة، وفحوصات التفتيش الكاملة، والمخصصة للمخاطر الأكثر تعقيدًا أو الأكبر.
نقطة البداية هي دائماً الحصول على المعلوماتيشمل ذلك المعلومات المقدمة من خلال الإفصاحات (الإقرارات الضريبية، والاتفاقيات مع الإدارات الأخرى، والتبادلات الدولية) والمعلومات التي يتم الحصول عليها من خلال الطلبات، سواء كانت مرتبطة بإجراءات جارية أم لا. وفي عام 2026، بالإضافة إلى الحفاظ على جميع المصادر الموحدة، سيكون هناك توجه نحو استخدام المعلومات المالية والرقمية الجديدة.
على الصعيد الدولي، يكتسب التبادل التلقائي للمعلومات حول الحسابات المالية (CRS-DAC2)، والتقارير القطرية (CbC)، وتوجيهات التعاون الإداري المتعاقبة (DACs)، وقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) فيما يتعلق بالولايات المتحدة، أهمية خاصة. ويجري تعزيز التعاون مع المؤسسات المالية، والوسطاء، ومقدمي خدمات الدفع، والمجموعات متعددة الجنسيات، ومشغلي المنصات.
في سياق DAC7، ستبدأ AEAT في الاستغلال المنهجي لـ نموذج 238 المعلوماتتشمل هذه البيانات المدفوعات المستلمة عبر المنصات الرقمية مقابل بيع السلع، وتقديم الخدمات، وتأجير العقارات، والنقل. ستُستخدم هذه المعلومات لتزويد دافعي الضرائب ببيانات ضريبية مُحمّلة مسبقًا، ولتغذية نماذج تحليل المخاطر.
في مجال الأصول المشفرة، كان عام 2025 أول عام كامل يشهد إعلانًا إعلاميًا لـ الأرصدة (النموذج 172)، والمعاملات (النموذج 173)، والأصول المشفرة في الخارج (النموذج 721).في عام 2026، سيتم تحسين هذه البيانات واستخدامها للسنة الثانية، مع التركيز بشكل خاص على دافعي الضرائب الذين قاموا بعمليات كبيرة، ولم يعلنوا عن المكاسب أو الخسائر أو الدخل ذي الصلة.
علاوة على ذلك، فإن عملية نقل DAC8 المستقبلية ستتضمن ما يلي: توسيع نطاق المنتجات المالية يخضع ذلك للتبادل التلقائي للمعلومات، بما في ذلك الأموال الإلكترونية والعملات الرقمية للبنوك المركزية. ولتحقيق هذه الغاية، سيتم تعديل النموذجين 172 و721، وسيتم اعتماد نموذج جديد رقم 175 ليحل محل النموذج 173، ويتطلب معلومات تفصيلية من مزودي خدمات العملات المشفرة.
بالتوازي مع ذلك، تم توسيع نطاق ومحتوى الإقرارات المعلوماتية 196 و170، لتشمل كيانات الدفع، وكيانات النقود الإلكترونية، والكيانات العاملة في مجال تقديم الخدمات المجانية، مع دورية شهرية في معظم البيانات. كما يجري توسيع النموذجين 171 و181، ويجري إنشاء نموذج جديد، وهو النموذج 174 - وهو إقرار إعلامي على جميع أنواع البطاقات - والذي سيتم تقديمه لأول مرة في يناير 2027 فيما يتعلق بالسنة الضريبية 2026.
ومن أبرز التطورات الجديدة استلام المعلومات اللازمة للمراقبة، بدءاً من عام 2026. الضريبة التكميلية (الركيزة الثانية)يبلغ الحد الأدنى للضريبة العالمية 15% للمجموعات الكبيرة. ومن خلال النماذج 240 (إخطار من الكيان المُبلِّغ) و241 (إقرار المعلومات)، ومن خلال تبادل المعلومات بموجب توجيهات DAC9 والاتفاقيات متعددة الأطراف، ستتمكن مصلحة الضرائب الإسبانية (AEAT) من تقييم المخاطر وتخطيط الإجراءات المتعلقة بالمجموعات الكبيرة متعددة الجنسيات والوطنية.
فيما يتعلق بتحليل المخاطر، سيستمر تحسين النظام. إدارة المخاطر المركزيةباستخدام أدوات جديدة وخرائط مخاطر. في عام 2026، سيتم تطوير أداة جديدة لتحليل جودة المعلومات بعد جمعها، مصحوبة بخريطة موحدة لمخاطر الجودة تسمح بالكشف عن الأخطاء المعقدة في بيانات الضرائب والتعداد السكاني.
يُعد بناء أحد أبرز مجالات العمل خريطة موحدة لاستخدامات العقارات الحضرية في الأراضي المشتركة، من مصادر متعددة (معلومات السجل العقاري، والإعلانات، ونماذج المعلومات، والبيانات الإقليمية، وما إلى ذلك)، بهدف معرفة الاستخدام الفعال لكل عقار والكشف عن تلك التي لا تتوفر عنها معلومات تقريبًا، مما يفتح الباب أمام إجراءات محددة للجمع أو التحقيق.
من حيث التحقق، تميز الخطة عدة كتل رئيسية: المجموعات متعددة الجنسيات، والشركات الكبرى، والمجموعات الضريبية؛ تحليل أصول الأفراد؛ إخفاء النشاط وإساءة استخدام الشركات؛ مراقبة الأنشطة الاقتصادية؛ ومجالات محددة مثل الأصول المشفرة، والخدمات المصرفية الرقمية، والتجارة الإلكترونية، أو الأعمال التجارية على الشبكات الاجتماعية.
فيما يتعلق بالمجموعات متعددة الجنسيات والشركات الكبيرة، ينصب التركيز على ضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات، والتحقق من التكامل الصحيح للكيانات داخل المجموعات، وأسعار التحويل (وخاصة عمليات إعادة الهيكلة، والأصول غير الملموسة، والخدمات داخل المجموعة والعمليات المالية)، وإمكانية خصم النفقات المالية، واستخدام الهياكل ذات المخاطر التجارية المعلنة المنخفضة، وتآكل القواعد الضريبية من خلال تراكم الأرباح في الخارج.
في مجال الضرائب الدولية، الالتزام بـ اتفاقيات التسعير المسبق (APAs) ومن خلال الإجراءات الودية (MAP) لتجنب الازدواج الضريبي، مع تعزيز الضوابط على المعاملات الأكثر تعقيدًا بين الأطراف ذات الصلة.
وتشمل المجالات ذات الأولوية أيضاً ما يلي: ضريبة على خدمات رقمية معينة، و ضريبة المعاملات المالية، و الدفع الزمني للتضامن مع الثروات الكبرى والضريبة المفروضة على هامش الفائدة والعمولات لبعض الكيانات المالية، بمساعدة أدوات لتحديد غير المعلنين والقواعد الضريبية الشاذة.
في تحليل أصول الأفراد، ستتعمق هيئة تقييم الأصول في جميع الحالات التي يكون فيها لا تتطابق المظاهر الخارجية للثروة ومستوى المعيشة مع الدخل أو الأصول المعلنة.سيتم مراجعة استخدام الشركات الوهمية لتمويل النفقات الشخصية (المنازل، والسيارات الفاخرة، والقوارب، والطائرات، والفنون)، بالإضافة إلى الآليات المستخدمة لاستنزاف الأموال من الشركاء عن طريق إخفاء الأرباح (القروض الوهمية، وتخفيضات رأس المال غير النمطية، وبطاقات الائتمان ذات الحدود العالية، والمبيعات الوهمية، وإلغاء الديون غير النظامية).
El النظام الضريبي للمغتربين سيخضع الأمر أيضاً للتدقيق، لا سيما فيما يتعلق بالامتثال الفعلي للشروط (عدم وجود إقامة سابقة، أو وجود عقد عمل، أو علاقة إدارية حقيقية). كما سيتم رصد الممارسات التعسفية التي تقوض هدف النظام (استقطاب الكفاءات الحقيقية) بهدف تحقيق ضرائب أقل دون أساس اقتصادي كافٍ.
وسيكون التركيز الآخر على تغييرات محل الإقامة الضريبية بين المجتمعات ذاتية الحكم التي لا تتوافق مع الإقامة الفعلية، خاصة عندما تبقى بيئة الأعمال والشركات في مجتمع المنشأ ويكون هناك بحث عن مزايا ضريبية أو عرقلة السيطرة.
فيما يتعلق الاستخدام المسيء للشركاتسيتم تكثيف الإجراءات على الشركات التي يسيطر عليها شخص أو عائلة، من خلال التحليل المشترك للعمليات وتدفقات الدخل والتفاعل بين الكيانات، للكشف عن معدلات الضرائب الفعلية المنخفضة التي تم الحصول عليها بشكل مصطنع، أو عمليات نقل القواعد إلى شركات ذات معدلات مخفضة أو الاستخدام غير السليم للأنظمة الخاصة (الاندماجات، والانفصالات، وتبادل الأوراق المالية، وما إلى ذلك).
ستخضع شركات الاستثمار العقاري (SOCIMIs)، نظرًا للوائحها الخاصة وأهميتها في سوق العقارات، للمراقبة للتحقق من التزاماتها الخاصة والتزامات الشركات الأخرى. إعلان دقيق للدخل والأصول من قبل المستثمرين، بما في ذلك الآثار المترتبة على ضريبة الثروة وضريبة التضامن المؤقتة على الثروات الكبيرة.
من حيث ضريبةيركز هذا البرنامج على ملاحقة المخططات التي تتضمن إصدار فواتير غير نظامية، وشركات وهمية تصدر فواتير مزورة بهدف الحصول على مبالغ مستردة غير مشروعة، أو خصومات غير صحيحة، أو نفقات وهمية. وتتيح أدوات تكنولوجيا المعلومات الحديثة تحليل سلاسل الفواتير بالكامل، وتحديد الجهات المصدرة والمستلمة والشركات الوهمية الوسيطة.
علاوة على ذلك، سيستمر الرصد المعزز. الاحتيال الضريبي داخل الاتحاد الأوروبي في قطاع المركبات، مدعومة بالاتفاقية مع المديرية العامة للمرور، والتي تسهل اكتشاف الاحتيال في التسجيل وعمليات النقل اللاحقة.
القطاع العقارات يستحق هذا الموضوع فصلاً مستقلاً: ستراقب مصلحة الضرائب الإسبانية (AEAT) بشكل شامل عمليات الترويج والبناء والتسويق والوساطة العقارية، مع إيلاء اهتمام خاص لخصم النفقات المالية، والاستخدام التعسفي لعقود المقاولة من الباطن، وتقييم العقارات في عمليات نقل الملكية بين الأطراف ذات الصلة، ومشاريع التجديد المعقدة، وعمليات النقل المتتالية. كما سيتم تشديد الرقابة على عقود الإيجار، لا سيما تلك التي تُدار عبر المنصات الرقمية وتأجير العقارات السياحية.
في الاقتصاد الرقمي والمنصاتيركز هذا البرنامج على البائعين عبر الإنترنت، ومؤجري المنصات، ومقدمي الخدمات الرقمية، ومنشئي المحتوى على وسائل التواصل الاجتماعي (المؤثرين)، حيث يراجع كلاً من ضرائب دخلهم وإقامتهم الضريبية الفعلية. وسيتم الرجوع إلى المعلومات الواردة في DAC7 وCESOP (المدفوعات عبر الحدود التي يبلغ عنها مقدمو خدمات الدفع) ونماذج الإبلاغ الأخرى.
الكثير أصول التشفير و الخدمات المصرفية الرقمية تُعتبر هذه المجالات ذات مخاطر عالية بشكل متزايد. وسيتم تكثيف الإجراءات ضد دافعي الضرائب الذين يستخدمون العملات الافتراضية، أو المحافظ غير الخاضعة للوصاية، أو منصات تداول العملات الأجنبية، أو حسابات البنوك الرقمية لإخفاء دخلهم أو أصولهم، مستفيدين من أدوات تتبع البلوك تشين والمعلومات الشهرية الجديدة حول الملكية المالية ومدفوعات البطاقات.
في مجال غير المقيمين، سيتم تعزيز إجراءات التحقق. الاستقطاعات من الأرباح والفوائد والإتاواتيشمل ذلك التحقق من الملكية المستفيدة ومنع إساءة استخدام اللوائح الأوروبية واتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي. كما ستتم مراقبة الأرباح الرأسمالية لغير المقيمين من العقارات الموجودة في إسبانيا، بالإضافة إلى التطبيق الصحيح لنظام FASTER لاسترداد ضرائب الاستقطاع بسرعة، على الرغم من أن تنفيذه الكامل قد يستغرق بعض الوقت.
التعاون مع خزائن إقليم الباسك ونافارا وستظل الأمور شديدة، سواء من أجل التطبيق الصحيح لنقاط الربط ونسب الضرائب، أو من أجل مكافحة الاحتيال في المواد الهيدروكربونية والمركبات ومخططات ضريبة القيمة المضافة بشكل منسق، وكذلك في مراقبة جماعات المصالح الاقتصادية التي تعمل في أراضي أكثر من إدارة واحدة.
بالتوازي مع كل هذا، سيقوم المكتب الوطني للتحقيقات في قضايا الاحتيال (ONIF) والمكتب الوطني للتحقيقات في الجمارك والضرائب الخاصة بتطوير إجراءات تحقيقية بشأن عمليات احتيال معقدةمع التركيز بشكل خاص على الهياكل المبهمة وغسل الأموال وشبكات الجريمة المنظمة، وذلك بالتعاون الوثيق مع مكتب المدعي العام، والمحاكم والهيئات مثل يوروبول، أولاف، أوماك-إن أو قوات الشرطة الأخرى.
المحور الرابع: مكافحة الاحتيال في مرحلة التحصيل
يركز القسم الرابع على مرحلة تحصيل الديون الضريبيةحيث لا يقتصر الهدف على الدخول فحسب، بل يهدف إلى إحداث تأثير وقائي على مجموعة المدينين، مما يعزز التصور بأن التهرب في المرحلة التنفيذية له عواقب أيضًا.
سيتم تطوير نماذج جديدة في عام 2026 طلبات اختيار المدينين استنادًا إلى الأنماط السلوكية (استخدام شركات الملاذ الآمن، ونقل الثروة إلى أدوات مالية جديدة، وتصفية الأصول من خلال خدمات وهمية بين شركات من نفس المجموعة)، لتوجيه برامج التحقيق في تحصيل الضرائب المحددة.
سيتم تعزيزه المراقبة المبكرة لدافعي الضرائب الذين يتكبدون ديوناً كبيرة لأول مرةولتجنب تراكم الديون بشكل لا يمكن السيطرة عليه ولتصميم استراتيجيات التحصيل منذ البداية، سيتم تكثيف الضوابط على الدخل المستمد من التقييمات الذاتية، مما يضمن دفع الرسوم المقدرة ذاتيًا بالفعل.
فيما يتعلق بإجراءات الحجز، فإن الموافقة على قرار جديد بشأن الحجز على الأرصدة في الحسابات المالية ومقدمي خدمات الدفعبإجراءات أكثر كفاءة مدعومة بالتطورات التكنولوجية. بالتوازي مع ذلك، سيتم تعزيز الالتزام بالقرار المنظم للحجز الإلكتروني على المبالغ المستمدة من مدفوعات نقاط البيع، مما يُعزز هذا النوع من الحجز وجمع المعلومات حول استخدام هذه النقاط.
سيتم أيضًا مراجعة ما يلي: نظام الحجز على الاعتمادات التجارية والإيجارية، بهدف مزدوج يتمثل في تخفيف الأعباء على الجهات الدافعة ومنع العقبات من التأثير بلا داع على السمعة التجارية للمدين، وذلك من خلال تعديل الإجراءات بشكل أفضل بما يتناسب مع المخاطر والمبلغ المستحق.
المعركة ضد التهرب الضريبي والتهريب سيستمر ذلك في أن يكون له عنصر حاسم في جمع الإيرادات: سيتم رصد الوضع المالي للمدينين والأطراف المسؤولة عن الضرائب، وسيتم استكشاف الدعاوى المدنية (المحاكاة، دعوى باولي، مسؤولية المديرين)، والدعاوى التجارية والجنائية (إحباط التنفيذ، حالات الإعسار المعاقب عليها، الاحتيال)، وسيتم العمل بنشاط في عمليات الإفلاس وما قبل الإفلاس للدفاع عن الائتمان العام.
على الصعيد الدولي، التعاون في تحصيل الإعفاءات الضريبيةمن خلال الاستفادة من آليات المساعدة المتبادلة داخل الاتحاد الأوروبي وتعزيز إدراج بنود المساعدة في التحصيل في الاتفاقيات الثنائية مع الدول الثالثة، سيقوم الفريق الوطني الدولي للتحصيل أيضًا بإجراء عمليات ميدانية في المكاتب الخارجية (PAOE) في حالات التخطيط العدواني لتحصيل الديون.
وأخيراً، ستستمر عملية تصحيح الأخطاء. الديون المستحقة خلال فترة التنفيذ، مع مراجعة خاصة لأقدم الديون، والديون المعلقة بسبب الطعون، وتواريخ الاستحقاق المجمدة، وتسريع تنفيذ الأحكام المؤيدة للإدارة.
المحور الخامس: التعاون مع المجتمعات ذات الحكم الذاتي والإدارات الأخرى
يتمحور الجزء الرئيسي الأخير من الخطة حول التعاون بين وكالة الضرائب الإسبانية (AEAT) وسلطات الضرائب الإقليميةسواء في ظل الأنظمة المشتركة أو الخاصة، وكذلك مع الهيئات العامة الوطنية الأخرى، مثل محكمة الحساباتوالأوروبيين.
في ظل النظام المشترك الذي يطبق على المجتمعات ذات الحكم الذاتي والمدن التي تتمتع بقوانين الحكم الذاتي، سيتم تعزيز تبادل المعلومات من خلال تعداد سكاني مشتركبالإضافة إلى توفير البيانات المتعلقة بالأسر الكبيرة، ودرجات الإعاقة، وودائع الإيجار، وشهادات كفاءة الطاقة، والمساعدة لتحسين كفاءة الطاقة في المنازل، وإنشاء المعاشات التقاعدية مدى الحياة، وحل الشركات، وتخفيضات رأس المال مع تخصيص الأصول والقروض بين الأفراد.
وستقدم المجتمعات أيضاً معلومات عن المدفوعات المدرجة في الميزانية قبل تنفيذها للسماح بالاستيلاء على حق الائتمان عندما يكون على المستفيد ديون لدى AEAT، وسيتلقى بدوره معلومات مالية DAC2 تتعلق بدافعي الضرائب الذين لديهم محل إقامة ضريبي في أراضيهم، وذلك بموجب شروط استخدام معينة.
من المتوقع أن يؤدي تبادل المعلومات من إجراءات الرقابة من كلا الإدارتين عندما يكون ذلك ذا صلة بالضرائب التي يديرها الطرف الآخر (على سبيل المثال، المعلومات من AEAT المفيدة لتسوية التبرعات غير المعلنة على المستوى الإقليمي، أو البيانات الإقليمية القيّمة لضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الثروة).
في حالة الخزائن المالية، فإن مبادئ التنسيق والتعاون يتطلب الاتفاق الاقتصادي والاتفاقية الاقتصادية بذل جهد خاص فيما يتعلق بتبادل المعلومات، ومكافحة الاحتيال القائم على عمليات النقل المصطنعة، والتنسيق في التدابير الجديدة، مثل تلك المتعلقة بالاحتيال في المواد الهيدروكربونية المشتقة من القانون 7/2024 أو التطوير التنظيمي في ضريبة القيمة المضافة.
في مجال الجمارك، يتم دمج اتفاقية تقييم الأثر البيئي (AEAT) في مبادرات أوروبية مثل التحالف الأوروبي للموانئ والمنصة الأوروبية متعددة التخصصات لمكافحة التهديدات الإجرامية (EMPACT)، التي تركز على تعزيز أمن سلسلة الخدمات اللوجستية للموانئ، ومكافحة تهريب المخدرات والتبغ والأسلحة والمواد ذات الاستخدام المزدوج والجرائم البيئية وغسل الأموال، واستباق التهديدات مثل الطائرات البحرية بدون طيار والغواصات المستخدمة في تهريب المخدرات أو التلاعب الرقمي بالوثائق.
وستواصل دائرة مراقبة الجمارك، من جانبها، التعاون مع مكتب المدعي العام الخاص بمكافحة المخدرات وغيرها من الهيئات الوطنية والدولية، وتعزيز دورها في التحقيق في أصول المنظمات الإجرامية وفي استرداد الأصول من عمليات التهريب والاتجار بالمخدرات والتهرب الضريبي.
خط التعاون مع التفتيش على العمل والضمان الاجتماعي، من خلال خطط مشتركة لمكافحة الاحتيال في مساهمات الضمان الاجتماعي والحصص، وضد الاقتصاد الخفي الذي يجمع بين النشاط الخفي والتوظيف غير النظامي وإخفاء الضرائب.
بالنظر إلى الوثيقة ككل، فإن خطة الرقابة الضريبية والجمركية السنوية لعام 2026 ترسم صورة حيث التكنولوجيا والبيانات والتعاون المؤسسي يتم وضعهم في مركز نموذج التحكم: يتم توسيع المعلومات المالية والرقمية المتاحة، ويتم استخدام الخوارزميات والذكاء الاصطناعي لاكتشاف أنماط المخاطر، وتعطى الأولوية للسيطرة على الاقتصاد الرقمي والعقارات والهيدروكربونات والثروات الكبيرة والشركات المعقدة، ويتم تعزيز كل من مساعدة دافعي الضرائب وتحصيل الضرائب من قبل المديرين التنفيذيين، بحيث يجد أولئك الذين يرغبون في الامتثال أنه من السهل بشكل متزايد القيام بذلك، ويواجه أولئك الذين يعتزمون الاستفادة من الثغرات أو المناطق الرمادية استجابة أسرع وأكثر تطوراً.