الفوترة الإلكترونية الإلزامية: تاريخ بدء النفاذ والمواعيد النهائية الرئيسية

La الفوترة الإلكترونية الإلزامية بين الشركات والمهنيين لم يعد الأمر مجرد مشروع، بل أصبح إطاره القانوني محدداً عملياً، والوقت يمر سريعاً. إذا كنتَ صاحب مشروع صغير، أو تعمل لحسابك الخاص، أو تدير شركة كبيرة، فإن ما سيتم اعتماده في الأشهر القادمة سيغير بالتأكيد طريقة إصدار فواتيرك.

على الرغم من أنه لا يزال لا يوجد تاريخ محدد للتنفيذ الكامل، والمرسوم الملكي الذي يطور قانون الإبداع والنمو، والمسودات التنظيمية، تأجيل التحقق وتحدد لوائح برامج مكافحة الاحتيال جدولاً زمنياً واضحاً إلى حد كبير. من الحكمة متابعته لتجنب التخلف عن الركب، والأهم من ذلك، اغتنام هذه الفرصة لأتمتة عمليات التحصيل والدفع والسيطرة عليها.

الإطار القانوني للفواتير الإلكترونية الإلزامية بين الشركات

إن حجر الزاوية في هذا التغيير هو القانون رقم 18/2022 بشأن إنشاء الشركات وتنميتها (قانون الإنشاء والنمو). يعمم هذا القانون استخدام الفواتير الإلكترونية في المعاملات بين الشركات والمهنيين، أي في مجال الأعمال بين الشركات، بهدف الحد من المدفوعات المتأخرة وتحسين إمكانية تتبع المدفوعات.

تضمن قانون الإنشاء والنمو الالتزام في مادة وحكم ختاميومع ذلك، فقد ترك جميع التفاصيل العملية تقريباً معلقة في انتظار التطوير التنظيمي: الصيغ، ومنصات التبادل، وإبلاغ حالات الفواتير، والجدول الزمني الدقيق للتنفيذ.

يتجسد هذا التطور في المرسوم الملكي رقم 238/2026 بتاريخ 25 مارس، المنشور في الجريدة الرسمية بتاريخ 31 مارس 2026. يطور هذا المرسوم الملكي نظام الفوترة الإلكترونية الإلزامي بين الشركات والمهنيين ويعدل لائحة الفوترة المعتمدة بموجب المرسوم الملكي 1619/2012.

يهدف المرسوم الملكي إلى تحديد المتطلبات التقنية والمعلوماتية نظام الفوترة الإلكترونية بين الشركات في إسبانيا، بالإضافة إلى الشروط التي يجب أن تستوفيها المنصات الخاصة وحل الفوترة الإلكترونية العامة الذي ستديره وكالة إدارة الضرائب الحكومية (AEAT).

علاوة على ذلك، يتم تنسيق النص مع العناصر الرئيسية الأخرى لنظام الفوترة الجديد: قانون مكافحة الاحتيال 11/2021، نموذج برنامج الفوترة المعتمد ونظام Verifactu الطوعي، والذي، على الرغم من تقدمه بالتوازي، إلا أنه يتبع نهجًا مختلفًا وله جدول زمني خاص به.

متى يدخل المرسوم الملكي حيز التنفيذ وما هو تطبيقه الفعلي؟

المرسوم الملكي رقم 238/2026 يدخل حيز التنفيذ بعد عشرين يوماً من نشره في الجريدة الرسمية للدولة.ومع ذلك، هذا لا يعني أنه من ذلك اليوم فصاعدًا يجب على جميع الشركات إصدار الفواتير إلكترونيًا في مجال الأعمال بين الشركات: فالتنفيذ الفعلي مؤجل ومشروط بخطوات إضافية.

وبالتحديد، تشير القاعدة إلى الأمر الوزاري (OM) للمالية والتي يجب أن تتولى تطوير الجوانب التقنية لحل الفوترة العامة والمعلومات المطلوب تقديمها إلى مصلحة الضرائب الإسبانية (AEAT). ويبدأ سريان الجدول الزمني الفعلي للالتزامات بمجرد دخول هذا الأمر حيز التنفيذ.

تُحدد المواعيد النهائية عمومًا في 12 و 24 شهرًا من تاريخ دخول اللائحة حيز التنفيذ بالنسبة للالتزام بإصدار الفواتير إلكترونياً، وفي آفاق زمنية أطول (36 و48 شهراً في بعض الأنظمة الانتقالية) بالنسبة للالتزامات المتعلقة بالإبلاغ عن حالة الفواتير.

تتوقع الحكومة أن يتم تنفيذ هذا الأمر الوزاري يتم نشره قبل 1 يوليو 2026إذا تم الالتزام بهذا الجدول الزمني، فسيتم تفعيل الالتزامات للشركات الكبيرة حوالي عام 2027 وبالنسبة لبقية الشركات طوال عام 2028، على الرغم من أنه سيتعين تأكيد التواريخ الدقيقة عند نشر الأمر الوزاري رسميًا.

الجدول الزمني الرسمي لتنفيذ الأعمال بين الشركات (B2B) وفقًا لحجم الشركة

إن خطة التكيف العامة المضمنة بالفعل في المرسوم الملكي وفي أحدث المسودات تتم على مراحل وتدور حول حجم التداول من السنة التقويمية السابقة، محسوبة وفقًا للمادة 121 من قانون ضريبة القيمة المضافة.

تتمثل المعالم الرئيسية للالتزام بإصدار واستلام الفواتير الإلكترونية بين الشركات والمهنيين فيما يلي:

• أشهر 12 اعتبارًا من تاريخ دخول الأمر الوزاري حيز التنفيذ: التزام على الشركات والمهنيين الذين يتجاوز حجم مبيعاتهم 8 ملايين يورو سنويًا.
• أشهر 24 اعتبارًا من تاريخ دخول الأمر الوزاري حيز التنفيذ: يصبح الالتزام واجبًا على بقية أصحاب الأعمال والمهنيين، بما في ذلك معظم الشركات الصغيرة والمتوسطة والعاملين لحسابهم الخاص.

استخدمت بعض المسودات السابقة مراجع مختلفة قليلاً (على سبيل المثال، حساب العدد بعد عام واحد من نشر OM)، لكن المخطط النهائي يتضمن بشكل أساسي عام واحد للفرق الكبيرة وعامان لبقية الفرق، اعتباراً من تاريخ دخول ذلك الأمر حيز التنفيذ.

إذا تم تأكيد نشر الأمر الوزاري قبل 1 يوليو 2026، فإن الجداول الزمنية التقريبية التي يأخذها القطاع في الاعتبار ستكون كالتالي:

• خوليو دي 2027ستبدأ الشركات التي يتجاوز حجم مبيعاتها 8 ملايين يورو في أن يُطلب منها إصدار واستلام فواتير إلكترونية بين الشركات.
• خوليو دي 2028سيتم توسيع نطاق هذا الالتزام ليشمل بقية الشركات والمهنيين.

من المهم أن نفهم أنه اعتبارًا من تلك التواريخ فصاعدًا، لن يتم قبول فواتير B2B الورقية أو بصيغة Word أو Excel أو PDF بدون هيكل. سيتوقف عن كونه تنسيقًا قياسيًا في العلاقات التجارية بين الشركات في إسبانيا، على الرغم من أنها ستظل ممكنة في العلاقات التجارية مع المستهلكين (B2C) وفي حالات الإعفاء المفصلة في اللائحة نفسها.

الالتزام بالإبلاغ عن حالة الفواتير

من أبرز ابتكارات النظام الجديد أنه لا يقتصر على الإصدار الإلكتروني، بل يقدم أيضاً إمكانية تتبع دورة حياة الفاتورة بالكامل، مع الالتزام بالإبلاغ عن أهم أوضاعهم.

تنص اللوائح على أن يكون الاتصال إلكترونياً، في مدة قصوى تبلغ 4 يومًا تقويميًا (باستثناء أيام السبت والأحد والعطلات الرسمية)، كل مرحلة رئيسية من مراحل مشروع القانون:

• إصدار الفاتورة.
• الاستلام والقبول أو الرفض (كلي أو جزئي، إذا تم اختيار الإبلاغ عن هذه القضية التجارية أيضًا).
• دفع المبلغ نقداً بالكامل، مع تحديد التاريخ.
• اختيارياً، الدفع الجزئي، والمبلغ، والتنازل لأطراف ثالثة للتحصيل أو الدفع، مع تحديد الجهة المتنازل لها.

يمكن إيصال هذه المعلومات من خلال حلول الفوترة العامة أو المنصات الخاصةبحسب الحالة، ولكن مع مراعاة المواعيد النهائية القصيرة دائمًا. سيُجبر هذا الشركات والعاملين لحسابهم الخاص على الحفاظ على نظام إدارة خزينة وحسابات مستحقة القبض أكثر رقمنةً وحداثةً، بما في ذلك إدارة المدفوعات لـ SEPA.

علاوة على ذلك، فمن المخطط الأنظمة الانتقالية فيما يتعلق بالالتزام بالإبلاغ عن حالات الدفع في الشركات خارج نظام المعلومات المالية (SII): على سبيل المثال، يذكر 36 شهرًا من تاريخ الموافقة على اللائحة لأصحاب الأعمال الذين يقل حجم مبيعاتهم عن 6 ملايين يورو و48 شهرًا لبعض المهنيين، على الرغم من أن هذه الأرقام قد يتم تعديلها وفقًا للصياغة النهائية للائحة.

حلول الفوترة الإلكترونية العامة والمنصات الخاصة

يعتمد نظام الفوترة الإلكترونية الجديد بين الشركات في إسبانيا على قناتين رئيسيتين للتبادل:

• منصات الفوترة الإلكترونية الخاصةتُدار من قبل شركات التكنولوجيا أو كيانات الخدمات.
• حلول الفوترة الإلكترونية العامة، مجاناً وتديرها جمعية AEAT.

يجب أن يكون الحل العام متاحًا قبل شهرين على الأقل يُعد هذا أول تطبيق فعلي للمرسوم الملكي الذي يُلزم الشركات والمهنيين بإصدار واستلام الفواتير الإلكترونية. وستؤدي هذه المنصة العامة أيضًا وظائف مستودع مركزي من جميع الفواتير الإلكترونية والبيانات المبلغ عنها، بما يتماشى مع خطة الرقابة الضريبية والجمركية السنوية من AEAT.

إذا تمت عملية التبادل بالكامل عبر منصات خاصة، فسيكون من الضروري أن يتم إيداع نسخة من كل فاتورة تلقائياً في نظام الفوترة الإلكترونية العامة. وبهذه الطريقة، ستتمكن مصلحة الضرائب الإسبانية (AEAT) دائمًا من الوصول إلى المعلومات المنظمة، حتى لو تبادلت الشركات الفواتير عبر قنوات خاصة.

ولضمان عدم خضوع أي شركة لمنصة واحدة، تعمل اللوائح على تعزيز قابلية التشغيل البيني والترابط بين المنصات الخاصةعلاوة على ذلك، عندما تتلقى شركة ما فواتيرها الإلكترونية، كلياً أو جزئياً، عبر منصة خاصة، يجب عليها أن تُعلن عن نقطة إدخال الفواتير الخاصة بها (على سبيل المثال، على موقعها الإلكتروني أو في مراسلاتها مع الموردين). وإذا لم تفعل ذلك، فسيُفترض أن نقطة إدخالها هي الحل العام الخاص بالمصلحة الضريبية.

تعريف وشكل الفاتورة الإلكترونية الإلزامية الجديدة

يُعرّف المرسوم الملكي رقم 238/2026 والنصوص الفنية ذات الصلة الفوترة الإلكترونية الإلزامية بين الشركات على أنها القراءة الآلية للملفات المنظمةإنها ليست وثيقة مرئية بسيطة مثل ملف PDF عادي، بل هي ملف مصمم بحيث يمكن للآلات قراءة البيانات ومعالجتها دون أي لبس.

يجب تعديل الفاتورة إلى نموذج البيانات الدلالية الأوروبي EN 16931 واستخدام أحد التنسيقات الإلكترونية المنظمة المدعومة، ومن أبرزها ما يلي:

• XML CEFACT/UN.
• يو بي إل.
• EDIFACT.
• Facturae (صيغة إسبانية رسمية تعتمد على XML).

تتيح هذه التنسيقات تنظيم حقول مثل أرقام التعريف الضريبي، والأسس الضريبية، ومعدلات الضرائب، ومبالغ ضريبة القيمة المضافة، وأوصاف السلع أو الخدمات، وشروط الدفع، والخصومات، وما إلى ذلك، بحيث لا توجد تفسيرات حرة وفقًا للبرنامج لاستخدامها.

من الناحية العملية، هذا يعني أن الفواتير في ورقة، أو ملف وورد، أو إكسل، أو ملف PDF غير منظم لن تكون هذه النماذج صالحة كصيغة قياسية للمعاملات بين الشركات في إسبانيا عندما يدخل الالتزام حيز التنفيذ، على الرغم من أنها ستظل مسموحة في المعاملات بين الشركات والمستهلكين أو في حالات أخرى لا تتأثر بقانون Crea y Crece.

دور صيغة "فاكتورا" وتأثيرها على قطاعات مثل النقل

من بين التنسيقات المدعومة، عامل يحتل هذا النظام مكانة بالغة الأهمية في إسبانيا. فهو نموذج الفاتورة الإلكترونية الرسمي، ويستخدم على نطاق واسع في التعاملات مع الإدارة، ويتزايد حضوره في قطاعات مثل النقل والخدمات اللوجستية.

يعتمد نظام Facturae على ملف XML منظم، الإصدار الحالي 3.2.2، والذي حددته وزارة الشؤون الاقتصادية. كل جزء من البيانات له موقع محدد وقواعد تحقق صارمةيقلل هذا من الأخطاء والرفض والتناقضات في المبالغ أو البنود التي تم إصدار فواتير بها.

في سلاسل النقل والخدمات اللوجستية، يتيح العمل مع Facturae وغيرها من التنسيقات المنظمة أتمتة قراءة الفواتير بواسطة أنظمة إدارة النقل (TMS) وأنظمة تخطيط موارد المؤسسات (ERP) ومنصات الخدمات اللوجستيةلتسهيل عملية تتبع الضرائب وتقليل التقاضي الناجم عن التنسيقات غير الواضحة.

بالنسبة لهذا القطاع، يتداخل تطبيق الفواتير الإلكترونية الإلزامية بين الشركات مع متطلبات أخرى مثل متطلبات التحقق أو برامج مكافحة الاحتيال، لذلك فإن العديد من شركات النقل تعمل بالفعل على تسريع عملية التغيير لمزامنة بيانات الفوترة مع وثائق الخدمات اللوجستية (أوامر النقل، وإشعارات التسليم، وeCMR، وما إلى ذلك).

من هم الملزمون بالامتثال وما هي الاستثناءات الرئيسية؟

يهدف الالتزام باستخدام الفواتير الإلكترونية إلى جميع المعاملات بين الشركات والمهنيين في الأراضي الإسبانية (علاقات الأعمال بين الشركات). بمعنى آخر، عندما يكون أحد الطرفين شركة أو فرداً يعمل لحسابه الخاص، ويكون الطرف الآخر كذلك، فإن القاعدة العامة هي إصدار واستلام فواتير إلكترونية منظمة.

العمليات التالية مستثناة حاليًا:

• B2C: العلاقات مع المستهلكين أو العملاء النهائيين، حيث لا يُشترط إصدار الفواتير الإلكترونية الإلزامية.
• في أي من الطرفين ليس لديها مقر رئيسي أو منشأة دائمة في إسبانياولا محل الإقامة أو محل الإقامة المعتاد لأغراض العملية.
• بعض الفواتير المبسطة أو العمليات المحددة التي يجوز للوزير استبعادها بموجب لائحة.
• الفواتير الصادرة طواعية دون التزام بإصدار الفواتير، في بعض الحالات.

علاوة على ذلك، فإن هذا الالتزام لا يؤثر على الجميع بنفس الطريقة وفي نفس الوقت. سيتم قبول الشركات التي يزيد حجم مبيعاتها عن 8 ملايين يورو أولاً.ثم سيتم دمج باقي عناصر العمل، وأخيراً سيتم الوفاء بالالتزام بإرسال كشوف الفواتير ضمن المواعيد النهائية المحددة.

العلاقة بين الفواتير الإلكترونية بين الشركات والتحقق من صحة البيانات

أدى تطبيق العديد من الإصلاحات في وقت واحد إلى الكثير من الارتباك. فمن جهة، هناك... إصدار الفواتير الإلكترونية الإلزامي بين الشركات مستمد من قانون الخلق والنمو؛ من ناحية أخرى، النظام التحقق وبرنامج مكافحة الاحتيال المنصوص عليه في القانون رقم 11/2021.

تم إنشاء Verifactu لغرض مختلف: مكافحة التهرب الضريبي يضمن ذلك أن أنظمة الفوترة تحافظ على سلامة السجلات، وتقوم، عند الاقتضاء، بإرسال المعلومات تلقائيًا إلى مصلحة الضرائب الإسبانية (AEAT). ويُعدّ استخدامها من قِبل الشركات والعاملين لحسابهم الخاص أمرًا اختياريًا (مع العلم أن استخدام البرامج المعتمدة سيصبح إلزاميًا خلال فترات زمنية محددة).

في المقابل، تسعى الفواتير الإلكترونية بين الشركات في المقام الأول إلى مكافحة التأخر في السداد وتحسين شروط الدفعتوفير شفافية كاملة فيما يتعلق بدورة حياة كل فاتورة. في كلتا الحالتين، تُرسل الملفات إلى مصلحة الضرائب الإسبانية (AEAT)، لكن هيكلها ومحتواها وأهدافها تختلف.

وفيما يتعلق بالجدول الزمني، فإن الحكومة لديها تأجيل دخول Verifactu الإلزامي إلى عام 2027مع الحفاظ على نفس نظام التواريخ ولكن بتأجيل لمدة عام واحد، بينما تعتمد الفواتير الإلكترونية بين الشركات على نشر الأمر الوزاري الذي يُفصّل المرسوم الملكي رقم 238/2026. هذا يعني أن مواعيد التسليم ليست متطابقة تمامًا، على الرغم من أن العديد من الشركات ستستفيد من نفس عملية تحديث البرامج للامتثال لكليهما.

برامج الفوترة المعتمدة ومواعيد مكافحة الاحتيال

ينص قانون مكافحة الاحتيال لعام 2021 على ضرورة امتثال أنظمة الفوترة المحوسبة لسلسلة من المعايير التالية: المتطلبات الفنية للسلامة والتتبع والتحكموهذا يعني الحصول على برامج معتمدة، وعند الاقتضاء، إمكانية إرسال البيانات عبر Verifactu.

يتم تنفيذ جدول زمني لهذه المتطلبات على مراحل، ويتضمن، من بين أمور أخرى، المعالم التالية:

• 29 دي جوليو دي 2025لن يتمكن منتجو وموزعو البرامج إلا من تقديم برامج فوترة معتمدة.
• 1 يناير 2027سيُطلب من دافعي ضريبة دخل الشركات (مثل الشركات المحدودة أو الشركات المساهمة العامة) استخدام برامج معتمدة، وذلك بعد التأجيل الذي وافقت عليه الحكومة.
• 1 دي جوليو دي 2027يجب على باقي الأطراف الملزمة (الأشخاص الطبيعيين والشركات المدنية وما إلى ذلك) استخدام برامج معتمدة أيضًا.

بالتوازي مع ذلك، سيتم تفعيل Verifactu كـ أنظمة التقديم التلقائي الطوعي من سجلات الفواتير إلى هيئة تنظيم تكنولوجيا المعلومات والاتصالات. عملياً، هذا يجعل أعوام 2025 و2026 و2027 أعوام انتقالية قوية، حيث ستتخلى الشركات والمهنيون عن نموذج الفوترة القديم للدخول في بيئة رقمية أكثر تنظيماً.

الوضع الحالي: لماذا لم يتم تحديد موعد نهائي بعد، وماذا نتوقع؟

حالياً، لا يمكن تحديد تاريخ دقيق يصبح فيه استخدام الفواتير الإلكترونية بين الشركات إلزامياً لجميع الشركات، لأن النصوص النهائية للأمر الوزاري مفقودة والتي ستعمل على تطوير المرسوم الملكي وتحديد الجوانب الفنية الرئيسية.

ومع ذلك، واستناداً إلى ما نُشر بالفعل وتاريخ جلسات الاستماع العامة بشأن المسودات، يمكن تحديد سيناريو محتمل:

• في عامي 2025 و2026، تم تعديل مسودة اللوائح، ومن المتوقع الموافقة على الأمر الوزاري الذي سيطور نظام الفوترة الإلكترونية العامة الإسبانية.
• من المحتمل أن يتم نشر هذا الأمر الوزاري بين نهاية عام 2026 وعام 2027، على الرغم من أن الهدف السياسي هو أن يتم ذلك قبل 1 يوليو 2026.
• يبدأ سريان المرسوم الملكي من تاريخ نشره بعد 12 شهرًا للشركات الكبيرة y 24 شهراً للباقي، مع التزامات إضافية لتقديم بيانات الفواتير التي يمكن أن تصل إلى 36 أو 48 شهرًا اعتمادًا على حجم وطبيعة الطرف الملزم.

تتولى المنظمات المهنية وجمعيات العاملين لحسابهم الخاص إدارة التوقعات لـ 2027 كأول سنة فعلية للالتزام بالنسبة للشركات التي يزيد دخلها عن 8 ملايين، و2028 بالنسبة لبقية الشركات، مما يترك الجزء الأكبر من التنفيذ في هاتين السنتين.

كيفية الاستعداد: البرامج والتدريب والانتقال التدريجي

إن الانتظار حتى يصبح الالتزام وشيكًا هو على الأرجح أسوأ نهج ممكن. الشركات التي تحقق أفضل النتائج تراهن على انتقال سلس ومتوقعالاستفادة من المرونة التي توفرها اللوائح لتكييف العمليات والأدوات.

الخطوة الأولى الرئيسية هي اختيار برامج جيدة للفواتير والمحاسبة متوافق مع التنسيقات المنظمة (الفواتير، وUBL، وما إلى ذلك) ومتوافق مع قانون Crea y Crece ومتطلبات قانون مكافحة الاحتيال وقانون Verifactu. من الناحية المثالية، ينبغي أن يكون النظام:

• بواجهة سهلة الاستخدام وبديهية.
• قادر على التكامل مع البرامج الأخرى (ERP، CRM، TMS، إلخ).
• مرن وقابل للتطوير، ويفضل أن يكون قائماً على الحوسبة السحابية للوصول إليه من أي مكان.
• قادر على أتمتة مهام مثل إنشاء الطلبات، وإشعارات التسليم، والفواتير، وتتبع المدفوعات.

لا فائدة تُذكر من أداة قوية إذا لم يستخدمها الفريق بالشكل الصحيح. لذلك من المهم تصميم... خطة التدريب الداخليتحديد من يقوم بإصدار الفواتير في الشركة، وما هي المهام التي يؤديها، وما هي التدريبات الإضافية التي يحتاجها. غالبًا ما لا تكمن أكبر عقبة في التكنولوجيا، بل في عادات العمل.

كما يُنصح بشدة بالتخطيط لـ التحول الرقمي التدريجيلا يتعلق الأمر بتغيير كل شيء دفعة واحدة، بل باستبدال العمليات الورقية أو ملفات PDF تدريجيًا بسير عمل منظم، ومراجعة إجراءات الموافقة الداخلية، وربط نظام الفواتير بالمحاسبة والمنصات التي يحتاجها العملاء. علاوة على ذلك، يُنصح بالنظر في التمويل العام و مجموعة الأدوات الرقمية لتسهيل التحديثات التكنولوجية.

وأخيرًا، يُنصح بالتحدث مع العملاء والموردين لمعرفة خططهم. في كثير من الحالات، ضغوط من الشركات الكبيرة سيجبر ذلك الشركات الصغيرة والمتوسطة والعاملين لحسابهم الخاص على التحول إلى الفواتير الإلكترونية قبل أن يُطلب منهم ذلك قانونًا، ببساطة لأنهم لن يتمكنوا بخلاف ذلك من مواصلة العمل بشكل طبيعي مع هؤلاء العملاء.

كل هذا الإطار التنظيمي والتقني يؤدي إلى فكرة واضحة للغاية: أولئك الذين يبدأون في اتخاذ خطوات الآن يمكنهم التكيف بهدوء، واختبار الحلول، وتدريب فريقهم، وتحويل ما هو، على الورق، فرض قانوني إلى رافعة حقيقية للكفاءة، والتحكم في الخزينة، وتحسين العلاقات مع العملاء والموردين، بينما أولئك الذين ينتظرون حتى اللحظة الأخيرة سيضطرون إلى تنفيذ تغييرات حاسمة في سباق مع الزمن، مع مخاطر أكبر للأخطاء والعقوبات والتوترات التشغيلية.