La التشريعات الضريبية اعتبارًا من فبراير 2026 يأتي هذا الشهر محملاً بالتغييرات والتوسعات والفروق الدقيقة التي تؤثر على دافعي الضرائب الأفراد والشركات والإدارات العامة والحكومات الإقليمية. إنه شهر محوري لأنه، من جهة، التطورات التنظيمية والتي تمت الموافقة عليها في النشرات الرسمية، ومن ناحية أخرى، حجم كبير جداً من الالتزامات الرسمية والملخصات السنوية ونماذج المعلومات.
ولتجنب التيه في متاهة هذه القواعد، من الضروري أن يكون لديك رؤية منظمة لـ التدابير الضريبية على مستوى الولايات والمناطق والمقاطعات والأوروبيةبالإضافة إلى جدول الضرائب لشهر فبراير (المواعيد النهائية حتى الثاني والعشرين والثامن والعشرين). علاوة على ذلك، يعيد المرسوم الملكي بقانون رقم 2/2026 العمل بالعديد من التدابير الواردة في المرسوم الملكي بقانون رقم 16/2025 الملغى، لا سيما فيما يتعلق بـ... ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة دخل الشركاتوالتي تتمتع بخلفية تمويلية اجتماعية وطاقية وإقليمية بارزة للغاية.
اللوائح الضريبية الصادرة في فبراير 2026 في الاتحاد الأوروبي والدولة
على مستوى المجتمع، يُعد أحد أهم العناصر هو لائحة المجلس (الاتحاد الأوروبي) 2026/382، الصادر في 11 فبراير 2026، والذي يعدل اللائحة (EC) رقم 1186/2009 لإلغاء الامتياز الجمركي قائم على العتباتوهذا يعني أن العديد من المعاملات الصغيرة التي كانت معفاة سابقًا من الرسوم الجمركية تفقد هذا الإعفاء، الأمر الذي يؤثر بشكل خاص على التجارة الإلكترونية عبر الحدود والواردات منخفضة القيمة المعلن عنها في الاتحاد الأوروبي.
على الصعيد الوطني، يتميز شهر فبراير 2026 بصدور العديد من المراسيم الملكية والأوامر الوزارية ذات المحتوى الواضح المتعلق بالضرائب. المرسوم الملكي بقانون رقم 2/2026 الصادر في 3 فبراير (الجريدة الرسمية للدولة بتاريخ 4 فبراير)، تُقرّ تدابير عاجلة لمعالجة حالات الهشاشة الاجتماعية، والتعديلات الضريبية، وموارد أنظمة التمويل الإقليميةعلى الرغم من إلغاء اللائحة لاحقاً بموجب اتفاقية الكونغرس المنشورة بقرار 26 فبراير 2026، إلا أنها أعادت خلال فترة صلاحيتها جزءاً كبيراً من التدابير الضريبية التي كانت مدرجة بالفعل في المرسوم الملكي الملغى رقم 16/2025.
إلى جانب هذا، المرسوم الملكي بقانون رقم 3/2026 الصادر في 3 فبراير (الجريدة الرسمية للدولة بتاريخ 4 فبراير)، تركز على إعادة تقييم المعاشات التقاعدية العامة وغيرها من التدابير العاجلة للضمان الاجتماعيلكن لذلك أيضاً آثار غير مباشرة على التخطيط الضريبي والضمان الاجتماعي. علاوة على ذلك، فإن المرسوم الملكي بقانون رقم 5/2026 الصادر في 17 فبراير (الجريدة الرسمية للدولة بتاريخ 19 فبراير)، تحدد حزمة من اتخاذ إجراءات عاجلة لمعالجة الأضرار الناجمة عن الأحوال الجوية السيئة والتي لها تأثير خاص على الأندلس وإكستريمادورا، بما في ذلك التدابير الضريبية المحددة المرتبطة بهذه الأحداث.
من الناحية التنظيمية، فإن الأمر رقم HAC/56/2026، الصادر في 22 يناير (الجريدة الرسمية للدولة بتاريخ 5 فبراير)، تُعدّل الأمر HFP/826/2022 الذي ينظم النموذج رقم 587 الخاص بضريبة غازات الدفيئة المفلورة (التقييم الذاتي) و موديل A23 (طلب استرداد الضريبة)، وتعديل طريقة تقديم الطلبات، والتسجيل في السجل الإقليمي، ونظام محاسبة المخزون. لهذا الإصلاح تأثير مباشر على الشركات التي تتعامل مع المبردات والغازات الأخرى الخاضعة للضريبة.
بالتوازي مع الأمر رقم HAC/132/2026، الصادر بتاريخ 24 فبراير (الجريدة الرسمية للدولة بتاريخ 27 فبراير)، تُقر قائمة الأوراق المالية المتداولة في مراكز التداول ومتوسط قيمتها المقابلة للربع الرابع من عام 2025لأغراض ضريبة الثروة لعام 2025 والنموذج 189 (الإقرار السنوي بالمعلومات عن الأوراق المالية والتأمين والدخل). تُعد هذه الجداول مرجعًا إلزاميًا لحساب القيمة المطلوب الإفصاح عنها للعديد من الأصول المالية بشكل صحيح.
المرسوم الملكي بقانون رقم 2/2026: السياق والهيكل والأهداف
El ردل 2/2026 يأتي ذلك بعد سلسلة طويلة من الحزم التنظيمية التي تمت الموافقة عليها منذ عام 2022 للاستجابة لأزمة الطاقة، والحرب في أوكرانيا، والتضخم، وغيرها من التوترات الاقتصادية. وتستعرض المذكرة التفسيرية سلسلة من اللوائح: بدءًا من ردل 6/2022 (الخطة الوطنية لمعالجة تداعيات الحرب)، بما في ذلك ردل 10/2022 (الآلية الأيبيرية)، ردل 11/2022، و ردل 14/2022، و ردل 17/2022، و ردل 18/2022، و ردل 20/2022، و ردل 5/2023 وفي عامي 2023 و2024 بالفعل، ردل 8/2023 و ردل 1/2025، وغيرها.
تشترك جميع هذه القواعد في فكرة الجمع بين إعفاءات ضريبية مؤقتة، ومساعدات مباشرة، وتدابير الحماية الاجتماعية مع ضرورة احتواء العجز والدين العام. ويتبع المرسوم الملكي بقانون رقم 2/2026 نفس النهج: فهو يعزز بعض التدابير، ويسحب أخرى تدريجياً، ويعدل الإطار الضريبي ليتناسب مع معدل تضخم معتدل بالفعل ولكنه لا يزال حساساً، مع توقعات من بنك إسبانيا تشير إلى معدل تضخم بنسبة 2,4% في عام 2025 و1,7% في عام 2026، مع انتعاش طفيف لاحقاً بسبب إدخال نظام جديد لتداول الانبعاثات في أوروبا.
المعيار مُهيكل في قسم توضيحي موسع للغاية وقسم تنفيذي يتألف القانون من خمسة فصول، وثمانية عشر مادة، وخمسة أحكام إضافية، وحكم انتقالي واحد، وأربعة أحكام ختامية. وتتناول الفصول الخمسة المواضيع التالية: الإسكان (الفصل الأول)، والطاقة وفقر الطاقة (الفصل الثاني)، والتوظيف وحماية العمال (الفصل الثالث)، والضرائب (الفصل الرابع)، والتمويل الإقليمي (الفصل الخامس).
تبرر الحكومة استخدام المرسوم بقانون بموجب المادة 86 من الدستور، بحجة أن الخصائص التالية موجودة: حاجة استثنائية وعاجلة وأن هذه التدابير لا تمس الحقوق الأساسية المنصوص عليها في الباب الأول، ولا النظام الأساسي للأقاليم ذات الحكم الذاتي، ولا قانون الانتخابات. ويستشهد العرض بأحكام قضائية واسعة النطاق من المحكمة الدستورية لدعم دستورية الأداة المستخدمة.
التدابير الضريبية للمرسوم الملكي بقانون رقم 2/2026 في ضريبة الدخل الشخصي
في قانون ضريبة الدخل الشخصي، يُعدِّل المرسوم الملكي بقانون رقم 2/2026 عدة أحكام إضافية وحكمًا انتقاليًا واحدًا من القانون رقم 35/2006، وتتركز آثاره بشكل رئيسي في السنوات الضريبية من 2023 إلى 2027. ويُعدّ الركن الأساسي هو البند الإضافي الخمسون، الذي ينظم خصومات لأعمال تحسين كفاءة الطاقة في المنازلتمديد المهل الزمنية.
أولاً، يتم الحفاظ على الخصم وتمديده. 20% للأعمال التي تقلل من الطلب على التدفئة والتبريد في المسكن الرئيسي للمكلف أو في عقارات أخرى يملكها المكلف والمخصصة للتأجير أو المتوقع تأجيرها. يسري هذا الخصم على المبالغ المدفوعة من تاريخ نفاذ المرسوم الملكي بقانون رقم 19/2021 وحتى 31 ديسمبر 2026، شريطة أن تثبت شهادة كفاءة الطاقة بعد الإنشاء انخفاضًا لا يقل عن 7% في مجموع مؤشرات الطلب على التدفئة والتبريد. الحد الأقصى للراتب السنوي هو 5.000 يوروويجب إصدار الشهادة قبل 1 يناير 2027.
ثانيًا، خصم 40% من خلال تحسين استهلاك الطاقة الأولية غير المتجددة للمسكن (السكن الرئيسي أو المُعدّ للتأجير). وللحصول على هذه الشهادة، يجب أن تُظهر شهادة الطاقة اللاحقة انخفاضًا بنسبة 30% على الأقل في مؤشر استهلاك الطاقة الأولية غير المتجددة، أو تحسنًا في تصنيف الطاقة للوصول إلى الفئة أ أو ب. وتمتد فترة الاستثمار أيضًا من تاريخ دخول المرسوم الملكي رقم 19/2021 حيز التنفيذ حتى 31 ديسمبر 2026، مع إصدار الشهادة قبل 1 يناير 2027. الحد الأقصى للراتب السنوي الأساسي هو 7.500 يورو.
يتم تنظيم المستوى الثالث من الحوافز من خلال خصم قدره 60% لأعمال إعادة تأهيل الطاقة في المباني السكنية حيث تقع منازل دافعي الضرائب. هنا، يمتد الإطار الزمني من تاريخ دخول المرسوم الملكي رقم 19/2021 حيز التنفيذ حتى 31 ديسمبر 2027، ويتطلب خفضًا لا يقل عن 30% في استهلاك المبنى للطاقة الأولية غير المتجددة أو تحسين تصنيفه في كفاءة الطاقة إلى الفئة A أو B. يمكن تطبيق الخصم في السنوات الضريبية من 2021 إلى 2027، مع الحد الأقصى للراتب السنوي الأساسي هو 5.000 يورووإمكانية ترحيل المبالغ غير المخصومة حتى حد أقصى تراكمي قدره 15.000 يورو لكل دافع ضرائب.
في جميع الأحوال، تُستثنى من الخصومات المساحات المستخدمة في الأنشطة الاقتصادية داخل المسكن، بالإضافة إلى بعض المرافق الملحقة (كحمامات السباحة والحدائق والمعدات الرياضية)، ويجب سداد المدفوعات عبر وسائل مصرفية موثقة (كالبطاقة أو التحويل المصرفي أو الشيك الموجه باسم المالك أو الإيداع المباشر)؛ ولا تُقبل المدفوعات النقدية. كما يُنص على أن تكاليف المعدات المستخدمة غير مشمولة في قاعدة الخصم. الوقود الأحفوريمما يعزز الطبيعة "الخضراء" للحافز.
قطعة رئيسية أخرى هي البند الإضافي الخامس والخمسون، الذي ينظم احتساب دخل العقارات للفترات الضريبية 2023 و2024 و2025. في هذه السنوات، يتم تطبيق نسبة مخفضة قدرها 1,1% من القيمة المساحية على العقارات الواقعة في البلديات التي تمت مراجعة قيمها المساحية أو تعديلها أو تحديدها من خلال إجراءات التقييم الجماعي العام اعتبارًا من 1 يناير 2012. ويتجنب هذا الإجراء حدوث زيادة مفاجئة في الضرائب بسبب مجرد تحديث السجل العقاري.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن البند الإضافي الثامن والخمسون amplía la خصم لشراء المركبات الكهربائية القابلة للشحن أو مركبات خلايا الوقود ونقاط الشحنيحق للمكلفين خصم 15% من سعر شراء مركبة جديدة تستوفي الشروط الفنية وشروط الأهلية المنصوص عليها في برامج دعم الدولة للتنقل الكهربائي (المركبات الكهربائية التي تعمل بالبطاريات، والمركبات الكهربائية ذات الطاقة المتجددة، والمركبات الكهربائية الهجينة القابلة للشحن، والمركبات التي تعمل بخلايا الوقود، والمركبات التي تعمل بخلايا الوقود من الفئتين M1 وL، مع شروط خاصة للدراجات النارية). ويجب أن تتم عملية الشراء أو الدفعة المقدمة بين تاريخ نفاذ المرسوم الملكي رقم 5/2023 و31 ديسمبر 2026. الحد الأقصى لقاعدة الخصم هو 20.000 يورولا يشمل ذلك الإعانات.
وينص البند نفسه على خصم قدره 15% لتركيب أنظمة شحن البطاريات في العقارات غير المستخدمة للأنشطة الاقتصادية، بحد أقصى سنوي قدره 4.000 يورو، شريطة أن يتم الانتهاء من التركيب، مع الحصول على التصاريح والتراخيص، قبل نهاية عام 2026. وفي كلتا الحالتين، من المتوقع فقدان الحق في الخصم إذا تم استخدام المركبة أو نقطة الشحن لاحقًا لنشاط اقتصادي.
وأخيرا ، فإن البند الانتقالي الثاني والثلاثون تمتد الحدود العليا لتطبيق طريقة التقدير الموضوعي (الوحدات النمطية) يُحدد هذا التعديل الحدين الأدنى والأعلى للدخل الخاضع للضريبة، وهما 150.000 يورو و75.000 يورو، ليصبحا 250.000 يورو و125.000 يورو على التوالي، كما يرفع حدًا رئيسيًا آخر إلى 250.000 يورو. ويمنع هذا التعديل العديد من الشركات الصغيرة من التخلي عن النظام الضريبي المبسط لمجرد تأثير التضخم الطفيف.
تدابير في ضريبة القيمة المضافة، وضريبة دخل الشركات، والضرائب الأخرى
في مجال ضريبةيتم تنسيق المرسوم الملكي بقانون رقم 2/2026 مع التدابير الواردة بالفعل في المرسوم الملكي بقانون رقم 16/2025 الملغى. من ناحية أخرى، تمدد هذه الإجراءات حتى عام 2026 الحدود التي تسمح بتطبيق النظام المبسط والنظام الخاص بالزراعة والثروة الحيوانية وصيد الأسماكمواءمة نطاقها مع نطاق وحدات ضريبة الدخل الشخصي. من ناحية أخرى، تم إدخال تعديل محدد للغاية يتعلق بالاحتيال في مجال الهيدروكربونات: حيث تم تقليصه إلى يُعد حجم الاستخراج المطلوب 500 مليون لتر لكي يُعتبر المشغل "مشغلاً موثوقاً به". في ضريبة القيمة المضافة المرتبطة بمستودعات الضرائب وتوصيلات الوقود. ويهدف هذا التخفيض إلى تحقيق التوازن بين الرقابة الضريبية وتخفيف العبء الإداري على المشغلين.
ومن بين المحاور المهمة الأخرى في ضريبة القيمة المضافة إمكانية إعفاء استثنائي من شرط الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية من خلال SII و إلغاء التسجيل الاستثنائي في سجل الاسترداد الشهري (REDEME) بحلول عام 2026، فُتحت فترة محددة (من 5 إلى 16 فبراير 2026) أمام دافعي الضرائب الذين انضموا إلى نظام التزويد الفوري بالمعلومات (SII)، سواءً طوعًا أو عبر سجل الفواتير الإلكترونية والخدمات الإلكترونية (REDEME)، لإلغاء الاشتراك في هذه الآليات استجابةً لتأجيل دخول لائحة VeriFactu حيز التنفيذ (إلى عام 2027). وتُعتبر عمليات الانسحاب التي تمت في يناير 2026 بموجب المرسوم الملكي رقم 16/2025 سارية المفعول.
في الضريبة على الشركاتلا يُدخل هذا النظام إعادة تصميم شاملة، ولكنه يُعيد العمل، اعتبارًا من عام 2026، بـ حرية الاستهلاك بالنسبة لبعض الاستثمارات: السيارات الكهربائية الجديدة و نقاط إعادة الشحن المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية، بالإضافة إلى المرافق المخصصة لـ الاستهلاك الذاتي للطاقة الكهربائية أو الاستخدام الحراري للطاقة من مصادر متجددة في إطار استبدال منشآت الوقود الأحفوري. والهدف هو تسريع استهلاك هذه الاستثمارات لأغراض ضريبية لتحسين سيولة الشركات دون تغيير النتائج المحاسبية، شريطة استيفاء متطلبات تشغيل المنشآت والحفاظ على الموظفين.
علاوة على ذلك، فإن المزايا الضريبية المرتبطة بـ تم تقديم مساعدات للكوارث الأخيرةحرائق الغابات وغيرها من حالات الطوارئ المتعلقة بالحماية المدنية التي وقعت بين 23 يونيو و25 أغسطس 2025، بالإضافة إلى عاصفة دانا في أواخر أكتوبر وأوائل نوفمبر 2024. في ضريبة الدخل الشخصي (IRPF)، تم إعلان إعفاء المساعدة عن الأضرار الشخصية، وفي الضرائب الأخرى، تم وضع إعفاءات ومزايا محددة للشركات والكيانات المتضررة، وخاصة في منطقة بلنسية.
يتمثل أحد التدابير الفريدة، والذي يتضمن مكوناً قوياً للشركات ولكنه ينطوي على آثار ضريبية، في تمديد تعليق سبب حل الشركة بسبب الخسائر وفقًا لما هو منصوص عليه في المادة 363.1.هـ من قانون الشركات المساهمة. بالنسبة للسنة المالية 2026، لن تُؤخذ خسائر عامي 2020 و2021 في الاعتبار لهذه الأغراض، وقد تم تخصيص مخصص لذلك. مهلة استثنائية لإعادة صياغة الحسابات السنوية لعام 2025 في غضون شهر واحد من دخول المرسوم الملكي رقم 2/2026 حيز التنفيذ، على أن يُعقد اجتماع جديد للمساهمين خلال الأشهر الثلاثة التالية. وقد يكون هذا الأمر بالغ الأهمية، على سبيل المثال، لبعض الشركات لمواصلة استيفاء متطلبات البقاء ضمن مجموعة التوحيد الضريبي لأغراض ضريبة دخل الشركات.
التمويل الإقليمي والتدابير الخاصة بالمجتمعات المستقلة والكيانات المحلية
يركز الفصل الخامس من المرسوم الملكي رقم 2/2026 على تحديث الدفعات المقدمة لأنظمة التمويل الإقليمية والمحلية في سياق تمديد الميزانية. لولا هذا التحديث، لكانت المجتمعات المستقلة والكيانات المحلية قد تلقت في عام 2026 المبالغ المحسوبة بناءً على توقعات عام 2023، مما أدى إلى تباين كبير فيما يتعلق بأحدث الأرقام الواردة في المرسوم الملكي بقانون رقم 6/2025.
ينص النظام على أنه اعتبارًا من 1 يناير 2026 وحتى الموافقة على الميزانيات العامة للدولة، فإن دفعات مقدمة للمجتمعات ذات الحكم الذاتي سيتم حسابها باستخدام توقعات الإيرادات قبل التحويل الواردة في المادة 1 من المرسوم الملكي بقانون رقم 6/2025، بما في ذلك الاعتمادات التكميلية اللازمة في ميزانية 2023 الموسعة. بالتوازي مع ذلك، ويحافظون على الدفعات المقدمة لمشاركة الكيانات المحلية في ضرائب الولاية حتى عام 2026 وبنفس المبالغ المحدثة لعام 2025، وذلك أيضاً من خلال مكملات الائتمان.
يؤكد النص أنه لو لم يتم اتخاذ هذه الإجراءات، لكان ما يلي قد حدث توترات الخزانة تُعدّ هذه القضايا بالغة الأهمية في المجتمعات والبلديات، لما تنطوي عليه من خطر زيادة فترات سداد المدفوعات للموردين وعدم الالتزام بالحدود التي حددها التوجيه 2011/7/EU بشأن المدفوعات المتأخرة. علاوة على ذلك، كان من الممكن إجبار بعض الإدارات العامة على اتخاذ تدابير تصحيحية بموجب القانون الأساسي 2/2012 بشأن استقرار الميزانية.
كما أنه يخضع للتنظيم نظام ديون إقليمي استثنائي لعام 2026مع إيلاء اهتمام خاص لمنطقة بلنسية، التي يُسمح لها بإضفاء الطابع الرسمي على عمليات الدين طويلة الأجل الجديدة أو تلقي موارد من آليات تمويل إضافية لتغطية النفقات الاستثنائية المرتبطة بعاصفة دانا في أكتوبر-نوفمبر 2024. وتندرج هذه التدابير ضمن صلاحيات الدولة في تنسيق النشاط المالي والخزانة العامة للدولة (المادة 149.1.14 من الدستور).
في مجال الطاقة، تتناول الأحكام الإضافية من الثالث إلى الخامس ما يلي: التكاليف الإضافية لتوليد الكهرباء في الأنظمة غير شبه الجزيرة (جزر الكناري، جزر البليار، سبتة ومليلية)، تحديث للفترة التنظيمية 2026-2031 معدل العائد المالي اقترحت اللجنة الوطنية للأسواق والمنافسة السماح بالموافقة على المعايير المتبقية وإجراءات الإرسال بموجب أمر وزاري قبل 28 فبراير 2026. ويهدف هذا إلى تجنب التمديد التلقائي للمعايير القديمة التي قد تؤدي إلى عدم تعويض هذه المرافق بشكل كافٍ وتعريض الاستثمارات الجديدة للخطر.
اللوائح الإقليمية: الأندلس، أستورياس، جزر الكناري، كاتالونيا، غاليسيا، مدريد، وفالنسيا
وبعيداً عن الحكومة المركزية، سيحمل شهر فبراير 2026 معه مجموعة من اللوائح الخاصة بالمجتمعات المستقلة في ظل النظام المشترك. الأندلستم نشر تحديث لإصلاح الخلل الخاص بـ القانون رقم 8/2025 الصادر في 22 ديسمبر بشأن ميزانية عام 2026 (الجريدة الرسمية للدولة بتاريخ 9 فبراير 2026)، والتي تعدل التفاصيل الفنية لقاعدة الميزانية دون تغيير خطوطها المالية الرئيسية.
في برينسيبادو دي أستورياسالقانون رقم 5/2025 الصادر في 31 ديسمبر الموازنات العامة لعام 2026نُشر هذا التشريع في الجريدة الرسمية للدولة بتاريخ 9 فبراير، وهو يُرسي الإطار المالي والضريبي الإقليمي للسنة المالية. وكما هو معتاد، يتضمن هذا النوع من القوانين تعديلات على الصلاحيات المفوضة والضرائب الإقليمية، بالإضافة إلى معدلات ضريبة الدخل الإقليمية والخصومات.
En جزر الكنارييحدد الأمر الصادر في 21 يناير 2026 (BOCA الصادر في 2 فبراير) النطاق الموضوعي للنظام المبسط للضريبة على واردات وتسليمات البضائع (AIEM) ويحدد هذا القرار النماذج الخاصة بعام 2026، وهو أمر ضروري لدافعي الضرائب الخاضعين لهذه الضريبة الخاصة بالأرخبيل. وفي وقت لاحق، وافق القرار الصادر في 11 فبراير 2026 (الجريدة الرسمية لجزر الكناري، 24 فبراير) على ما يلي: المعايير العامة لخطة مراقبة الضرائب لعام 2026، وتحديد خطوط التفتيش والتحقق في المجتمع.
En كاتالونيايُعلن القرار ECF/225/2026، الصادر في 28 يناير (DOGC بتاريخ 6 فبراير)، عن اتفاقية بين هيئة الضرائب في كاتالونيا ووكالة الضرائب في كاتالونيا وذلك لتنفيذ بعض الإجراءات المادية المتعلقة بإدارة الضريبة الخاصة على وسائل النقل المحددة (IEDMT) الخاضعة لاختصاص مصلحة الضرائب الإسبانية (AEAT)، وتعزيز التعاون الإداري. كما تم نشر تصحيح للأخطاء. المرسوم بقانون رقم 23/2025 الصادر في 23 ديسمبر، بشأن الاحتياجات المالية للقطاع العام في تمديد الميزانية وغيرها من التدابير (DOGC بتاريخ 23 فبراير 2026).
En غاليسياالقانون رقم 4/2025 الصادر في 23 ديسمبر الميزانيات العامة لعام 2026والقانون رقم 5/2025 الصادر في نفس التاريخ، من الإجراءات المالية والإداريةتُحدد هذه اللوائح، المنشورة في الجريدة الرسمية للدولة بتاريخ 14 فبراير 2026، الإطار الضريبي في غاليسيا لعام 2026، مع إمكانية إجراء تعديلات على الضرائب المحولة، وتخفيضات في المعدلات، والإعفاءات الضريبية، والخصومات الإقليمية. كما تجدر الإشارة إلى أن بعض الأحكام الضريبية في غاليسيا ستدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2025، وستصبح سارية المفعول اعتبارًا من 3 مارس 2026، وفقًا لما نُشر في الجريدة الرسمية لغاليسيا.
في مجتمع مدريدالقانون رقم 5/2025 الصادر في 23 ديسمبر، نُشر في الجريدة الرسمية للدولة (BOE) بتاريخ 12 فبراير. خزانة جماعة مدريدوالقانون 6/2025 بشأن الميزانية العامة لعام 2026. يحدد الأول النظام الاقتصادي والمالي لمدريد، بينما يحدد الثاني المبالغ وبرامج الإنفاق، وعند الاقتضاء، التدابير الضريبية المرتبطة بها.
في فالنسيايُقر القرار رقم 14/11 الصادر عن الوفد الدائم لمدينة ليس كورتس بتاريخ 29 يناير 2026 (DOGV بتاريخ 11 فبراير) المرسوم بقانون رقم 14/2025 الصادر في 26 ديسمبر، والذي يقدم تدابير لـ مكافحة الإفراط في التنظيم، وتبسيط الإجراءات، وضمان وحدة السوقيترتب على هذا المرسوم آثار ضريبية في مسائل مثل ضريبة الثروة وضريبة الدخل الشخصي، وذلك في إطار التبسيط الإداري.
اللوائح الإقليمية: ألافا، بيزكايا، غيبوثكوا ونافارا
ستحافظ الأقاليم المعتمدة على مستوى عالٍ من نشاطها التنظيمي الخاص في فبراير 2026. ÁLAVAيُقرّ القانون الإقليمي رقم 2/2026 الصادر في 21 يناير (BOTHA بتاريخ 4 فبراير) المرسوم التنظيمي الضريبي العاجل رقم 2/2025، الذي يُعدّل اللوائح الضريبية في ألافا لتتوافق مع التعديلات التي أدخلها القانون رقم 3/2025 على الاتفاقية الاقتصادية ويُعدّل القانون الإقليمي رقم 16/2025. وفي اليوم نفسه، يُنشر المرسوم الإقليمي رقم 1/2026، الذي يُقرّ اللوائح المنظمة للنظام الضريبي للكيانات غير الربحية والحوافز الضريبية للرعايةوالأمر الإقليمي رقم 16/2026، الذي ينظم متطلبات ضمانات في مستودعات ضريبة القيمة المضافة لتوصيلات الوقود.
كما قامت ألافا بتصحيح الأخطاء الواردة في المرسوم الإقليمي رقم 42/2025 (BOTHA الصادر في 13 فبراير 2026)، والذي عدّل لوائح ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة دخل الشركات، ونصوص إقليمية أخرى، وأقرت المرسوم التنظيمي المالي العاجل رقم 1/2026، الصادر في 10 فبراير (قرار مجلس النواب الصادر في 18 فبراير)، والذي يُدخل تغييرات على لوائح الضرائب الخاصة.
En BIZKAIAيُعدّل الأمر الإقليمي رقم 66/2026 الصادر في 9 فبراير (الجريدة الرسمية الصادرة في 12 فبراير) الأمر الإقليمي رقم 2229/2017 الذي ينظم نموذج 184 (الإقرار السنوي للمعلومات للكيانات الخاضعة لنظام إسناد الدخل). يُدخل الأمر الإقليمي رقم 65/2026، الصادر أيضاً في 9 فبراير (الجريدة الرسمية لجزيرة بسكاي، 17 فبراير)، تغييرات على النماذج. المادتان 303 و322 من قانون ضريبة القيمة المضافة (التقييم الذاتي العام ونظام مجموعات الكيانات). ينشر القرار 164/2026، الصادر في 30 يناير (الجريدة الرسمية الصادرة في 19 فبراير)، المعايير العامة لـ خطة بيسكاي لمكافحة التهرب الضريبي بحلول عام 2026ويوافق الأمر الإقليمي رقم 51/2026 الصادر في 3 فبراير (الجريدة الرسمية الصادرة في 23 فبراير) على متوسط أسعار البيع ينطبق على ITP و AJD و ISD و IEDMT في بيسكاي.
En غيبوثكوا، العديد من اللوائح الإقليمية لعام 2025 (الأرقام 2 و3 و4) تصحيح الاخطاء في الجريدة الرسمية لغاليسيا (BOG) بتاريخ 2 فبراير 2026، والتي تؤثر على التكيف مع الاتفاقية الاقتصادية، والضريبة التكميلية، والضريبة على هامش الفائدة والعمولات لبعض الكيانات المالية. علاوة على ذلك، تم نشر ما يلي اتفاقيات إدارة IBI و IAE بين المجلس الإقليمي وبلديات جيبوزكوا (اجتماع مجلس الوزراء بتاريخ 3 فبراير).
شهدت مقاطعة غيبوثكوا أيضاً المصادقة على المرسوم بقانون المقاطعة رقم 1/2025 (الصادر عن مجلس المقاطعة في 6 فبراير ومجلس مقاطعة غيبوثكوا في 10 فبراير)، والذي يُدخل العديد من الأحكام. التغييرات الضريبية لعام 2025ويوافق على الأمر الإقليمي رقم 64/2026 الصادر في 10 فبراير (قرار مجلس الوزراء الصادر في 19 فبراير)، والذي يُحدِّث مواصفات حفظ سجلات ضريبة القيمة المضافة إلكترونياً والبرمجيات تيكيت باييُقرّ الأمر الإقليمي رقم 68/2026، الصادر في 11 فبراير، والمعدّل بموجب الأمر رقم 82/2026، ما يلي: النموذج 800 لإعلان التغييرات المساحية (الجريدة الرسمية بتاريخ 24 فبراير). وأخيرًا، المرسوم الإقليمي رقم 27/2025، الصادر في 23 ديسمبر (الجريدة الرسمية بتاريخ 26 فبراير 2026)، والذي يُعدِّل جداول معاملات الاستقطاعات الضريبية على التوظيف وتحديثات عام 2026كما أنها تتلقى تصحيحات.
En نافارالقانون الإقليمي رقم 16/2025 الصادر في 22 ديسمبر، من الموازنات العامة لعام 2026يتأثر هذا الأمر بتصحيح الأخطاء المنشور في الجريدة الرسمية بتاريخ 5 فبراير 2026. ويوافق الأمر الإقليمي رقم 6/2026، الصادر في 22 يناير (الجريدة الرسمية بتاريخ 19 فبراير)، على ما يلي: متوسط أسعار بيع السيارات والقوارب المستعملة بالنسبة لـ ISD وITP وAJD وIEDMT. يُعدّل القانون الإقليمي رقم 1/2026، الصادر في 13 فبراير، ما يلي: قانون التمويل المحلي من نافارا (الجريدة الرسمية لنافارا بتاريخ 20 فبراير والجريدة الرسمية للدولة بتاريخ 27 فبراير)، تعديل النظام المالي البلدي.
كما يوافق نافار على القانون الإقليمي رقم 17/2025 الصادر في 22 ديسمبر، فيما يتعلق بتعديل مختلف الضرائب وغيرها من التدابير الضريبية، و القانون الإقليمي رقم 18/2025 الصادر في 22 ديسمبر، والذي ينشئ أ ضريبة إضافية لضمان الحد الأدنى من المستوى الإجمالي للضرائب بالنسبة للمجموعات متعددة الجنسيات والمجموعات الوطنية الكبيرة (وفقًا لقرار مجلس الوزراء الصادر في 20 فبراير 2026)، بما يتماشى مع الركيزة الدنيا العالمية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
جدول الالتزامات الضريبية في فبراير 2026
من الناحية العملية، يُعد شهر فبراير شهراً صعباً بشكل خاص من حيث عرض النماذج والامتثال للالتزاماتويتركز ذلك في ثلاثة أقسام رئيسية: الملخصات السنوية للسنة السابقة (2025)، والاستقطاعات من يناير 2026، والإقرارات الإعلامية المختلفة.
إلى 2 لشهر فبرايريتم عرض الملخصات السنوية لضريبة الدخل الشخصي (IRPF) وضريبة دخل الشركات (IS) المتعلقة بالاستقطاعات، بما في ذلك النماذج 180، 188، 190، 193، 193-S، 194، 196 و270وتشمل هذه الاستقطاعات الإيجار، ودخل العمل، والرسوم المهنية، ودخل الاستثمار، وغيرها. ويمكن تقديم ما يلي أيضاً خلال نفس الفترة الزمنية: التنازلات أو الإلغاءات الخاصة بالتقدير المباشر المبسط أو الوحدات النمطية من خلال النموذج 036، وهو أمر أساسي للعاملين لحسابهم الخاص الذين يفكرون في تغيير نظامهم الضريبي بحلول عام 2026.
في مجال ضريبةوحتى ذلك التاريخ، يمكن تنفيذه أيضاً. التنازل عن أو إلغاء الأنظمة المبسطة للزراعة والثروة الحيوانية وصيد الأسماك (النموذج 036)، طلب إلغاء التسجيل الاستثنائي من REDEME والإعفاء من SII (عند وجود تشريع يسمح بذلك)، وطلب النسبة المئوية المؤقتة لخصم ضريبة القيمة المضافة (بدون نموذج محدد). بالنسبة لغير المقيمين، يتم تقديم ما يلي: نموذج 213 (ضريبة خاصة على العقارات المملوكة لكيانات غير مقيمة) و نموذج 296 (ملخص سنوي للاستقطاعات الضريبية من غير المقيمين الذين ليس لديهم منشآت دائمة).
فيما يتعلق بالضرائب القطاعية، يجب تقديم ما يلي أيضاً قبل 2 فبراير: نموذج 480 (ضريبة أقساط التأمين)، نموذج 490 (الخدمات الرقمية)، والالتزامات الرسمية للضريبة المفروضة على المواد البلاستيكية غير القابلة لإعادة الاستخدام، ومجموعة واسعة من الإقرارات المعلوماتية: نماذج 165، 171، 172، 173، 181، 182، 184، 187، 233، 235، 238، 281، 291، 345 و379والتي تغطي كل شيء من التبرعات والقروض إلى الأصول المالية والعملات الرقمية أو الكيانات في إسناد الدخل.
إلى 20 لشهر فبرايرثم يُعرض القسم الرئيسي الثاني. أولاً، الاستقطاعات والمدفوعات المقدمة لشهر يناير 2026 (خاصة بالنسبة للشركات الكبيرة) من خلال النماذج 111، 115، 117، 123، 124، 126، 128، 216 و230ثانيًا، يجب على المؤسسات المالية والكيانات المماثلة تقديم نموذج 195 (الحسابات بدون صافي الدخل التشغيلي للربع الرابع من عام 2025) و نموذج 199 (ملخص سنوي للفحوصات).
فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، يتم تقديم ما يلي: نموذج 349 من العمليات داخل المجتمع في يناير، و نموذج 308 في بعض حالات استرداد الأموال (مثل شركات التأمين ذات النظام المبسط). أما بالنسبة للقطاع الزراعي، فينطبق ما يلي: نموذج 346والتي تُعلن عن الإعانات والتعويضات والمساعدات الزراعية أو الحيوانية أو الحرجية لعام 2025. وأخيرًا، تُقدم الجهات الخاضعة لضرائب خاصة، في هذا الإطار الزمني، النماذج المقابلة للمنتجات المعنية (على سبيل المثال، 561، 562، 563، 548، 566، 581، 573 أو A24وفي المجال البيئي، نموذج 592 (الحاويات البلاستيكية غير القابلة لإعادة الاستخدام اعتبارًا من يناير 2026) و نموذج 583 (الدفعة الرابعة من قيمة إنتاج الكهرباء).
إلى 28 لشهر فبرايريُعلن عن آخر موعد نهائي رئيسي في الشهر في نموذج 369 يشير هذا إلى نظام النافذة الواحدة للاستيراد (IOSS) لمعاملات التجارة الإلكترونية مع المستهلكين النهائيين في الاتحاد الأوروبي عندما تكون المبيعات قادمة من دول ثالثة. يؤثر هذا النموذج بشكل مباشر على شركات التجارة الإلكترونية التي تستخدم نظام الاستيراد الخاص لتبسيط ضريبة القيمة المضافة في عدة دول أعضاء.
إلى الشركات الصغيرة والمتوسطة والعاملين لحسابهم الخاصيتطلب شهر فبراير مراجعة نظامك الضريبي (الوحدات أو التقدير المباشر) قبل بداية السنة المالية الرسمية، وإعداد الإقرارات الضريبية المتعلقة بالإيجارات والتبرعات والقروض أو المشاركة في الكيانات، ومراقبة الاستقطاعات الضريبية إذا كان لديك موظفون أو أماكن مستأجرة، ومتابعة الالتزامات المتعلقة بالمبيعات عبر الإنترنت (خاصةً النموذج 369 إذا كنت مسجلاً لدى IOSS). قد يؤدي سوء التخطيط خلال هذا الشهر إلى نتائج عكسية. رسوم إضافية وعقوبات وعبء إداري أكبر بقية العام.
بشكل عام، يجمع التشريع الضريبي الصادر في فبراير 2026 بين سيناريو توسيع نطاق الحوافز "الخضراء"، والحفاظ على النماذج والأنظمة المبسطة، وتعزيز التعاون الإداري، وتحديث التمويل الإقليمي. مع جدول زمني مزدحم بشكل خاص بالالتزامات، بحيث يتعين على الأفراد والشركات والإدارات على حد سواء توخي الحذر للاستفادة من المزايا الضريبية المتاحة، وفي الوقت نفسه تجنب عدم الامتثال الرسمي في سياق لا يزال يحمل آثار أزمة الطاقة والحرب في أوكرانيا وآثار الكوارث الطبيعية المختلفة الأخيرة.